将原油移送生产成品油需要缴纳增值税和资源税吗?
老师,请问移送非独立部门的2 万吨原油,不交增值税而交资源税吗?我以为移送非独立部门之后不公允,所以要交增值税,谢谢
问题来源:
(1)开采原油8万吨,采用直接收款方式销售原油5万吨,取得不含税销售额8250万元,另外收取含税优质费9.36万元。
(2)2月采用分期收款方式销售原油5万吨,合同约定分三个月等额收回价款,每月应收不含税销售额2800万元。3月按照合同约定收到本月应收款项,并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68万元。
(3)将开采的原油1.2万吨对外投资,获得10%的股份;开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
(4)销售汽油0.1万吨,取得不含税销售额400万元。
(5)购置炼油机器设备,取得增值税专用发票,注明税额25.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票,注明税额0.33万元。
已知:原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨=1388升,消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期抵扣进项税额。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
1.关于上述业务税务处理,下列说法正确的有( )。
A、将原油移送用于生产加工成品油不征增值税
B、将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税
C、将原油移送用于生产加工成品油不征资源税
D、开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
E、销售汽油征收增值税不征收资源税
正确答案:A,B,D,E
答案分析:
选项AC:将原油移送用于生产加工成品油征收资源税,不征收增值税,销售成品油时征收增值税。选项B:将开采的原油对外投资,视同销售,征收增值税和资源税。选项D:开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。选项E:销售汽油征收增值税和消费税,汽油不属于资源税的征税范围,不征收资源税。
将原油移送用于生产加工成品油不征增值税但需要缴纳资源税,因为资源税在单一环节征收,以后销售成品油不需要缴纳资源税,所以移送环节要视同销售缴纳资源税。
2.业务(1)应纳资源税( )万元。
A、792.48
B、495.56
C、495.48
D、495.00
正确答案:C
答案分析:
业务(1)应纳资源税=[8250+9.36÷(1+16%)]×6%=495.48(万元)。
纳税人采取直接收款方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
3.业务(2)3月应纳资源税( )万元。
A、174.24
B、168.24
C、168.00
D、0
正确答案:B
答案分析:
业务(2)3月应纳资源税=[2800+4.68÷(1+16%)]×6%=168.24(万元)。
纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
4.业务(3)应纳资源税( )万元。
A、326.70
B、316.80
C、304.92
D、118.80
正确答案:B
答案分析:
业务(3)应纳资源税=(1.2+2)×1650×6%=316.80(万元)。
开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税。将开采的原油对外投资,视同销售,征收资源税。将开采的原油(应税产品)加工生产成品油(非应税产品),征收资源税。
5.该企业当月应纳消费税( )万元。
A、2742.69
B、2531.71
C、1687.81
D、210.98
正确答案:D
答案分析:
应纳消费税=0.1×1388×1.52=210.98(万元)。
原油不属于消费税的征税范围,汽油属于消费税的征税范围。
6.该企业当月应纳增值税( )万元。
A、2124.91
B、2820.31
C、1921.00
D、1920.67
正确答案:A
答案分析:应纳增值税=[8250+9.36÷(1+16%)]×16%+[2800+4.68÷(1+16%)]×16%+1.2×1650×16%+400×16%-25.5-0.33=2124.91(万元)。
注意价格是否含增值税,计税时需要将含税价换算为不含税价。
杨老师
2019-11-08 13:40:14 13433人浏览
用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油,
属于自产原油用于生产成品油(成品油不是资源税的应税产品),所以要视同销售原油,缴纳资源税,但是该货物还处于生产加工过程中,并未对外销售,所以不需要缴纳增 值税。
您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!相关答疑
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