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将原油移送生产成品油需要缴纳增值税和资源税吗?

老师,请问移送非独立部门的2 万吨原油,不交增值税而交资源税吗?我以为移送非独立部门之后不公允,所以要交增值税,谢谢

其他知识点资源税应纳税额计算 2019-11-08 11:44:12

问题来源:

(根据2019年教材本题涉及知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1400元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨,2019年3月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油):
(1)开采原油8万吨,采用直接收款方式销售原油5万吨,取得不含税销售额8250万元,另外收取含税优质费9.36万元。
(2)2月采用分期收款方式销售原油5万吨,合同约定分三个月等额收回价款,每月应收不含税销售额2800万元。3月按照合同约定收到本月应收款项,并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68万元。
(3)将开采的原油1.2万吨对外投资,获得10%的股份;开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
(4)销售汽油0.1万吨,取得不含税销售额400万元。
(5)购置炼油机器设备,取得增值税专用发票,注明税额25.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票,注明税额0.33万元。
已知:原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨=1388升,消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期抵扣进项税额。
要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.关于上述业务税务处理,下列说法正确的有(  )。

A、将原油移送用于生产加工成品油不征增值税

B、将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税

C、将原油移送用于生产加工成品油不征资源税

D、开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

E、销售汽油征收增值税不征收资源税

正确答案:A,B,D,E

答案分析:

选项AC:将原油移送用于生产加工成品油征收资源税,不征收增值税,销售成品油时征收增值税。选项B:将开采的原油对外投资,视同销售,征收增值税和资源税。选项D:开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。选项E:销售汽油征收增值税和消费税,汽油不属于资源税的征税范围,不征收资源税。

将原油移送用于生产加工成品油不征增值税但需要缴纳资源税,因为资源税在单一环节征收,以后销售成品油不需要缴纳资源税,所以移送环节要视同销售缴纳资源税。

2.业务(1)应纳资源税(  )万元。

A、792.48

B、495.56

C、495.48

D、495.00

正确答案:C

答案分析:

业务(1)应纳资源税=[8250+9.36÷(1+16%)]×6%=495.48(万元)。

纳税人采取直接收款方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

3.业务(2)3月应纳资源税(  )万元。

A、174.24

B、168.24

C、168.00

D、0

正确答案:B

答案分析:

业务(2)3月应纳资源税=[2800+4.68÷(1+16%)]×6%=168.24(万元)。

纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

4.业务(3)应纳资源税(  )万元。

A、326.70

B、316.80

C、304.92

D、118.80

正确答案:B

答案分析:

业务(3)应纳资源税=(1.2+2)×1650×6%=316.80(万元)。

开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税。将开采的原油对外投资,视同销售,征收资源税。将开采的原油(应税产品)加工生产成品油(非应税产品),征收资源税。

5.该企业当月应纳消费税(  )万元。

A、2742.69

B、2531.71

C、1687.81

D、210.98

正确答案:D

答案分析:

应纳消费税=0.1×1388×1.52=210.98(万元)。

原油不属于消费税的征税范围,汽油属于消费税的征税范围。

6.该企业当月应纳增值税(  )万元。

A、2124.91

B、2820.31

C、1921.00

D、1920.67

正确答案:A

答案分析:应纳增值税=[8250+9.36÷(1+16%)]×16%+[2800+4.68÷(1+16%)]×16%+1.2×1650×16%+400×16%-25.5-0.33=2124.91(万元)。

注意价格是否含增值税,计税时需要将含税价换算为不含税价。

查看完整问题

杨老师

2019-11-08 13:40:14 13433人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油

属于自产原油用于生产成品油(成品油不是资源税的应税产品),所以要视同销售原油,缴纳资源税,但是该货物还处于生产加工过程中,并未对外销售,所以不需要缴纳增值税。

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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