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增值税销项税额计算

第三计算题第3选择题,该厂当期的增值税销项税额为什么不把题目中(5)转让车库产生的销项税算进去呢?

其他知识点准予从销项税额中抵扣的进项税额 2021-08-04 22:25:18

问题来源:

某食品加工厂(增值税一般纳税人)2021年5月发生下列业务:
(1)向农民收购大麦10吨,收购凭证上注明价款10万元,验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品,支付加工费价税合计6.78万元,取得增值税专用发票。
(2)将三个月前向农业生产者直接收购的12吨玉米渣对外销售9吨,取得不含税销售额4.05万元,将1吨玉米渣无偿赠送给客户、2吨捐赠给目标脱贫地区。
(3)生产夹心饼干销售,开具的增值税专用发票上注明销售额20万元。
(4)上月向农民收购的小米因仓库保管不善霉烂,账面成本2.62万元(含向一般纳税人支付的运费0.8万元)。进项税已抵扣。
(5)价税合计金额30万元转让2014年3月购入的车库一座,取得时购置价款19.92万元。
(6)修缮仓库,为修缮购进货物和设计服务,取得增值税专用发票注明的税额合计1.5万元。
(其他相关资料:①三个月前向农业生产者收购的12吨玉米渣,收购凭证显示支付的收购价款3.6万元、支付的运费取得一般纳税人开具的增值税专票,金额1.2万元,玉米渣及运费相关进项税已于两个月前抵扣;②纳税人本月取得的扣税凭证符合税法规定且均在当月抵扣;③纳税人对可选择简易计税的项目采用简易计税方法)
要求:根据上述资料,回答下列问题。(★★★) 

1.该厂当期转出的增值税进项税额为(  )万元。

A、0.24

B、0.32

C、0.44

D、0.68

正确答案:B

答案分析:①捐赠目标脱贫地区的玉米渣免征增值税,相关的进项税不得抵扣,已抵扣的进项税需要作进项税额转出=(3.6×9%+1.2×9%)/12×2=0.07(万元)
②小米因管理不善霉烂作进项税额转出时,注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。该厂因管理不善损失而转出的进项税额=(2.62-0.8)/(1-9%)×9%+0.8×9%=0.18+0.07=0.25(万元)
注意:这两笔进项税转出的计算基础不同,一笔是按照抵扣前的数据计算,一笔是按照抵扣后的数据还原计算。
该厂共转出进项税=0.07+0.25=0.32(万元)

2.该厂当期可以抵扣的进项税额为(  )万元。

A、2.66

B、2.76

C、2.86

D、2.96

正确答案:D

答案分析:业务(1)收购大麦可以抵扣的进项税=10×(9%+1%)=1(万元)
加工费可以抵扣的进项税=6.78/(1+13%)×13%=0.78(万元)
业务(6)修缮仓库可抵扣进项税1.5万元
当期可以抵扣的进项税=1+0.78+1.5-0.32=2.96(万元)

3.该厂当期的增值税销项税额为(  )万元。

A、3.01

B、3.83

C、4.66

D、5.49

正确答案:A

答案分析:销售和视同销售玉米渣的销项税=4.05/9×(9+1)×9%=0.41(万元)
销售夹心饼干的销项税=20×13%=2.6(万元)
销项税额合计=0.41+2.6=3.01(万元)

4.该厂当期应缴纳的增值税税额为(  )万元。

A、0.53

B、2.28

C、2.53

D、3.19

正确答案:A

答案分析:转让营改增前取得的车库应缴纳的增值税税额=(30-19.92)÷(1+5%)×5%=0.48(万元)
该食品加工厂当期应纳增值税税额=3.01-2.96+0.48=0.53(万元)。

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杨老师

2021-08-05 16:30:18 6565人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

业务(5)是采用简易办法计算的,计算出来的税额叫做应纳税额,并非是销项税额。

采用一般计税办法计算出来的税额,才是销项税额,所以不能加上。

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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