土地增值税中契税为何不能扣除？

其他知识点 2023-11-14 16:30:57

问题来源：

例题·单选题

　某房地产开发公司为增值税一般纳税人，在其2019年拍得的土地上开发写字楼，支付地价款8000万元、缴纳契税320万元（均取得合法票据）。2023年1月建成后全部转让，取得含税收入24000万元。在土地增值税清算时应确认收入（　　）万元。

A.22705.32

B.22678.90

C.22018.35

D.14678.90

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汪老师

2023-11-15 09:31:34 1549人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

土地增值税中的不含税收入=含税收入-销项税额（或者应纳税额），一般计税方法扣除销项税额，简易计税方法扣除应纳税额。

本题采用的是一般计税方法。在计算销项税额的时候，用含税销售额减去的是支付的地价款，不能减除契税。故增值税销项税额=（24000-8000）÷（1+9%）×9%=1321.10（万元）。

注意区分，房企销售自建商品房，采用一般计税方法，差额计算销项税额的时候，扣除的是土地价款不能扣除契税。但是在计算土地增值税的时候，可以扣除契税，支付的土地金额中包含地价款和契税。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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