增值税防伪税控系统专用设备增值税抵扣政策详解

税控收款机/税控系统专用设备/维护费啥的？具体增值税抵扣政策啥样的？混淆了请老师总结一下

其他知识点 2023-11-16 18:12:46

问题来源：

第八节　简易计税方法应纳税额计算

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于老师

2023-11-17 10:05:54 4182人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘，但不包括税控收款机，也不包括电脑、打印机等通用设备。

（1）对于一般纳税人和小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用：是可以凭取得的增值税专用发票，价税合计额全额抵减增值税应纳税额。

（2）但对于购置税控收款机：

一般纳税人取得增值税专用发票的，可以抵扣支付的增值税进项税额，但不得抵扣设备购置价款。

小规模纳税人取得增值税专用发票的，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税；

取得普通发票的，可按照普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+适用税率）×适用税率。

区分税控系统专用设备和税控收款机的增值税处理：

1.对于税控系统专用设备（包括分开票机）：

增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买

一般纳税人和小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用：

都可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

非初次购买或者在2011年12月1日（含）之前购买

（1）一般纳税人购买取得增值税专用发票的，可以凭票抵扣进项税额，但不能抵免设备的价款；小规模纳税人不得抵扣进项税额也不得抵免设备的价款；

（2）取得普通发票，一般纳税人和小规模纳税人都不得抵扣进项税额，也不得抵免设备的价款。

2. 对于税控收款机：

不区分是否初次购买

（1）增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

（2）增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免税额=价款/（1+适用税率）×适用税率。

当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

3.增值税纳税人缴纳的技术维护费，凭技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

祝您轻松过关！

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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