问题来源：
（六）
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同）。2024年3月发生如下业务：
（1）从甲厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；支付运输费用3万元，取得增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确定保险费用，已取得海关进口专用缴款书；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得增值税专用发票。
（3）将之前月份自烟农手中购进的烟叶（月初账面成本11.62万元），委托乙企业加工成烟丝，支付含税加工费2万元，取得乙企业开具的增值税普通发票，乙企业无同类烟丝销售价格。
（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元。
（5）月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元（已经抵扣进项税）。
（6）生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
已知：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；购进（含进口）及委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%，烟丝消费税税率为30%；甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比例税率分别为56%、36%，定额税率均为150元/标准箱；雪茄烟消费税税率为36%，成本利润率为5%。相关发票均取自增值税一般纳税人，且已进行用途确认并在当月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
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金老师
2024-10-19 14:32:18 85人浏览
农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此一般情况下，国家允许其将买价×扣除率作为进项税额进行抵扣。 因此计入农产品账面成本的金额=买价×（1-扣除率）。如果该计算抵扣过进项税额的农产品发生不得抵扣的情形，需要做进项税额转出时，因为转出的进项税额应等于当时抵扣的进项税额即买价乘以扣除率，但题目通常给我们的都是农产品的账面成本，账面成本=买价×（1-扣除率）；用账面成本还原买价就是，买价＝账面成本÷（1-扣除率）
您理解下，希望可以帮助到您~
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