公益事业不交税的情况有哪些？

麻烦总结下，计算销项哪些为了公益等类似问题，不用交增值税的？

增值税应纳税额的计算城市维护建设税应纳税额的计算 2023-11-12 09:14:14

问题来源：

位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2023年5月的经营业务如下：
（1）进口燃油小汽车一辆，当月投入生产使用。关税完税价格为120万元。该小汽车已报关，取得海关进口增值税专用缴款书。进口小汽车的关税税率为15%、消费税税率为25%。
（2）提供境内运输服务取得运费收入价税合计1090万元。
（3）获得保险公司赔付100万元。
（4）无偿为公益事业提供境内运输服务，当月同类服务的不含增值税价格为20万元。
（5）出租载货汽车一辆，不含增值税租金5000元／月，一次性预收20个月租金10万元，尚未开具发票。
（6）支付桥、闸通行费，通行费发票注明收费金额2.10万元。
（7）支付银行贷款利息10.6万元，取得增值税普通发票。
（8）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元。
（9）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额0.52万元已在上期申报抵扣。
（其他相关资料：进口小汽车的关税税率为15%、消费税税率为25%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.业务（1）应缴纳进口环节税额合计（　　）。

A、69.92

B、70.44

C、87.92

D、106.32

正确答案：D

答案分析：进口环节应缴纳关税=关税完税价格×关税税率=120×15%=18（万元）进口环节组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（120+18）÷（1-25%）=184（万元）
进口环节应缴纳增值税=组成计税价格×增值税税率=184×13%=23.92（万元）
进口环节应缴纳消费税=组成计税价格×消费税税率=184×25%=46（万元）
进口环节应缴纳车辆购置税=184×10%=18.4（万元）
进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税、车辆购置税合计=18+46+23.92+18.4=106.32（万元）

2.该企业2023年5月增值税销项税额是（　　）。

A、91.3

B、97.3

C、99.1

D、102.1

正确答案：A

答案分析：销项税额=1090÷（1+9%）×9%+10×13%=91.3（万元）

3.该企业2023年5月可在当期销项税额中抵扣的进项税额是（　　）。

A、23.40

B、26.00

C、26.10

D、26.62

正确答案：C

答案分析：当月可抵扣进项税额=2.1÷（1+5%）×5%+23.92+2.6-0.52=26.10（万元）

4.该企业2023年5月应纳增值税额是（　　）。

A、65.00

B、65.2

C、66.7

D、67.00

正确答案：B

答案分析：应缴纳的增值税=销项税额-可抵扣进项税额=90+1.3-26.10=65.2（万元）

5.该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（　　）。

A、6.50

B、6.52

C、6.67

D、6.70

正确答案：B

答案分析：应缴纳的城市维护建设税=65.2×5%=3.26（万元）

应缴纳的教育费附加=65.2×3%=1.96（万元）

应缴纳的地方教育附加=65.2×2%=1.30（万元）

合计=3.26+1.96+1.30=6.52（万元）

6.下列关于该运输企业涉税事项表述不正确的有（　　）。

A、获得的保险赔付100万元不征收增值税

B、无偿为公益事业提供境内运输服务取得20万元，应视同销售缴纳增值税

C、出租载货汽车收取租金当期确认销项税额650元

D、支付桥、闸通行费，不得抵扣进项税额

E、支付银行贷款利息10.6万元，可以抵扣进项税额0.6万元

正确答案：B,C,D,E

答案分析：选项B，无偿为公益事业提供境内运输服务取得20万元，不视同销售，不需要缴纳增值税。选项C，出租载货汽车预收租金，收取当期发生纳税义务，确认销项税额10万×13%=1.3万元。选项D，支付桥、闸通行费，计算抵扣进项税额2.10÷（1+5%）×5%=0.1万元。选项E，支付银行贷款利息10.6万元，不得抵扣进项税额。

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