计算题第二小题中利息费用如何理解？

1.该房地产开发公司增值税销项税为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：该房地产开发公司增值税销项税=（18900-8000×60%）÷（1+9%）×9%=1164.22（万元）。

本题考查增值税销项税额的计算。

【解题关键】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

销项税额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+税率）×税率

2.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的城市维护建设税和两个附加合计为（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的城市维护建设税和两个附加合计=（1164.22-799.52）×（5%+3%+2%）=36.47（万元）。

本题考查准予扣除的转让环节的税金及附加。

3.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“取得土地使用权所支付的金额”为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权支付金额=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）。

本题考查取得土地使用权所支付的金额的计算。

【解题关键】取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用，包括按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。

4.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）
转让收入=18900-1164.22=17735.78（万元）
扣除项目金额=4944+6200+36.47+795.76+（4944+6200）×20%=14205.03（万元）
土地增值额=17735.78-14205.03=3530.75（万元）
增值率=3530.75÷14205.03×100%=24.86%，适用30%的税率。
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=3530.75×30%=1059.23（万元）。 

本题考查土地增值税应纳税额的计算。

【解题关键】计算土地增值税

①不含税收入=含税收入-销项税额（指销售部分的销项税额）。

②扣除项目金额。

③增值额=不含税收入-扣除项目金额。

④增值率=增值额÷扣除项目金额×100%，进而判断适用税率和速算扣除系数。