农产品扣除率相关计算

1，÷（1+扣除率），这种情况下，适用于农产品核定抵扣。

A.以购进农产品为原料生产货物的核定扣除—作原料（3 种方法核定）

（1）投入产出法：参照国家标准、行业标准确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（农产品单耗数量）。

当期农产品耗用数量= 当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）× 农产品单耗数量

当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期农产品耗用数量× 平均购买单价× 扣除率÷（1+ 扣除率）

（2）成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（农产品耗用率）。

农产品耗用率= 上年投入生产的农产品外购金额÷ 上年生产成本

当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期主营业务成本× 农产品耗用率× 扣除率÷（1+扣除率）

（3）参照法：新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。

B.试点纳税人购进农产品直接销售的核定扣除—作商品

当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期销售农产品数量÷（1- 损耗率）× 农产品平均购买单价× 扣除率÷（1+ 扣除率）

损耗率= 损耗数量÷ 购进数量

C.购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的核定扣除（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）—作其他

当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期耗用农产品数量× 农产品平均购买单价× 扣除率÷（1+ 扣除率）

2，÷（1-扣除率），这种情况下，适用于农产品计算抵扣发生进项税额转出时，题中给出农产品账面成本，此时，需要将成本还原到买价，买价=成本÷（1-扣除率）

3，×（1-扣除率），这种情况下，适用于农产品计算抵扣发生委托加工行为，需要自行计算出材料成本，此时，成本=买价×（1-扣除率）