核定扣除进项税额如何确定？

（1）该酒厂的白酒业务当月应缴纳的消费税为（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：直接对外销售和赠送关系单位的白酒均应计算消费税。
白酒业务应纳消费税=（60+10）×0.1+（60+10）×2×20%=35（万元）

【解题关键】

白酒业务涉及资料（3）、（4）。

白酒属于从价从量复合计税的应税消费品。应纳消费税=销售数量×定额税率+销售额×比例税率。

白酒从价部分的消费税税率为20%，从量部分的税率要注意换算。

（2）该酒厂的啤酒业务当月应缴纳的消费税为（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：啤酒业务：
生啤酒含包装物押金但不含增值税的单价=2800+200/（1+13%）=2976.99（元），小于3000元，适用220元/吨的消费税单位税额；果啤含包装物押金但不含增值税的单价=2900+200/（1+13%）=3076.99（元），大于3000元，适用250元/吨的单位税额。
生啤酒应纳消费税=200×220/10000=4.4（万元）
果啤应纳消费税=140×250/10000=3.5（万元）
当月啤酒业务应纳的消费税合计=4.4+3.5=7.9（万元）。

【解题关键】

啤酒业务涉及资料（5）、（6）、（7）。

啤酒适用定额税率，啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元）以上是甲类啤酒，适用税率为250元/吨；每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元以下是乙类啤酒，适用税率为220元/吨。

资料（5）：划分啤酒的类别，要考虑包装物押金的影响。

生啤酒每吨0.28万元，包装物押金每吨0.02万元（含税），每吨生啤酒的价格=（0.28+0.02/1.13）×10000=2976.99（元）<3000元，所以属于乙类啤酒，适用税率为220元/吨。

资料（6）：果啤每吨0.29万元，包装物押金每吨0.02万元（含税）。每吨果啤的价格=（0.29+0.02/1.13）×10000=3076.99（元）>3000元，所以属于甲类啤酒，适用税率为250元/吨。

资料（7）：包装物押金的消费税处理。

（3）该酒厂业务（1）可抵扣的增值税进项税为（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：该酒厂业务（1）可抵扣的增值税进项税=（20+40）×13%=7.8（万元）

【解题关键】

本题业务发生时间为2019年6月，食用酒精以及检测仪器适用的增值税税率为13%，以增值税专用发票上注明的金额乘以税率为进项税额。

（4）该酒厂当月可抵扣增值税进项税合计为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：当月收购农产品核定抵扣进项税=60×20%×13%/（1+13%）=1.38（万元）
该酒厂当月可抵扣增值税进项税合计=7.8+1.38=9.18（万元）

【解题关键】

进项税额的计算涉及资料（1）、（2）。

资料（2）自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

成本法下当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）。

扣除率为销售货物的适用税率。即2019年4月1日之后，销售货物的税率是13%，扣除率就是13%；销售货物的税率是9%，扣除率就是9%。

（5）该酒厂当月增值税销项税为（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：该酒厂当月增值税销项税=（60+10）×2×13%+（200×0.28+140×0.29）×13%+（0.85+0.28）/1.13×13%=30.89（万元）

【解题关键】

销项税额的计算涉及资料（3）、（4）、（5）、（6）、（7）。

资料（3）、（4）销项税额=2×（60+10）×13%；

黄酒、啤酒包装物押金在逾期或收取超过1年未退时，才计入货物销售额中计征增值税。

资料（5）销项税额=200×0.28×13%；

资料（6）销项税额=140×0.29×13%；

资料（7）销项税额=（0.85+0.28）/1.13×13%。

将上述金额相加为合计的销项税额。

（6）以下说法正确的有（　　）。

正确答案：A,D

答案分析：选项B：果汁啤酒属于啤酒，应按照啤酒缴纳消费税；选项C：白酒包装物押金在收取时应并入销售额计算消费税和增值税；选项E：赠送关系单位的白酒应按照同类白酒平均销售价格计算消费税。

【解题关键】包装物押金的增值税和消费税处理。