销售使用过酿酒设备运输费能否抵扣进项税？

销售酿酒设备，取得运输费专用发票，不能算进项抵扣吗？

消费税复合计税计算方法进口环节增值税的征收 2020-10-21 13:26:39

问题来源：

甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务：
（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款50000元，增值税6500元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回酒厂，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。
（2）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。
（3）进口1辆排气量为1.8升的小汽车自用，海关审定的关税完税价格为23.75万元，缴纳进口环节税金后海关放行，取得了海关进口增值税专用缴款书。
（4）销售白酒10吨，开具的增值税专用发票上注明金额60000元，另收取包装物押金2373元；销售啤酒5吨，开具的增值税专用发票上注明金额30000元，另收取包装物押金1000元；合同约定，上述包装物均应于2个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。
（5）9月1日，销售白酒5吨给乙企业，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若20天内付款给予2%的折扣，30天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月10日付款29400元（不含税）。
（6）销售自己使用过的2008年购入的酿酒设备，开具普通发票，取得含税收入53560元，纳税人针对该业务未放弃减税权，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费2000元，取得增值税专用发票。
（7）受托加工白酒，收取含税加工费24570元，按规定代收代缴消费税3000元。
（8）用1吨自产的平均不含税市场价为6000元的白酒与乙企业（增值税一般纳税人）开采的天然气进行等价交换，甲酒厂将换入的天然气的70%用于职工食堂，双方互开了增值税专用发票。
已知：白酒的平均不含税销售价格为6000元/吨，最高不含税销售价格为6100元/吨；小汽车的消费税税率为5%，关税税率为20%；本月取得的合法票据均在本月确认抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计（　　）万元。

A、15.53

B、13.15

C、14.35

D、14.28

正确答案：B

答案分析：

应纳进口关税=23.75×20%=4.75（万元）
应纳进口增值税=（23.75+4.75）÷（1-5%）×13%=3.9（万元）
应纳进口消费税=（23.75+4.75）÷（1-5%）×5%=1.5（万元）
应纳车辆购置税=（23.75+4.75）÷（1-5%）×10%=3（万元）
甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计=4.75+3.9+1.5+3=13.15（万元）。

（2）甲酒厂当月的销项税额为（　　）元。

A、24990

B、19479.64

C、25347

D、25782.9

正确答案：B

答案分析：

业务（4）应确认的销项税额=［60000+2373÷（1+13%）+30000］×13%=11973（元）
业务（5）应确认的销项税额=29400÷（1-2%）×13%=3900（元）
业务（7）应确认的销项税额=24570÷（1+13%）×13%=2826.64（元）
业务（8）应确认的销项税额=6000×13%=780（元）
甲酒厂当月的销项税额=11973+3900+2826.64+780=19479.64（元）。

（3）甲酒厂当月可留作下期抵扣的增值税为（　　）元。

A、0

B、15897.9

C、35061

D、26872.36

正确答案：D

答案分析：

业务（1）准予抵扣的进项税额=6500+1000×9%=6590（元）
业务（2）准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元）
业务（8）准予抵扣的进项税额=6000×9%×（1-70%）=162（元）
甲酒厂当月简易计税方法下应缴纳的增值税=53560÷（1+3%）×2%=1040（元）
甲酒厂当月一般计税方法下应缴纳的增值税=19479.64-6590-600-162-3.9×10000=-26872.36（元）
甲酒厂当月可留作下期抵扣的增值税为26872.36元。

（4）甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（　　）元。

A、42890

B、36890

C、36870

D、41640

正确答案：B

答案分析：

业务（4）应纳消费税=［60000+2373÷（1+13%）］×20%+10×2000×0.5+250×5=23670（元）
业务（5）应纳消费税=29400÷（1-2%）×20%+5×2000×0.5=11000（元）
业务（8）应纳消费税=6100×20%+1×2000×0.5=2220（元）
甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=23670+11000+2220=36890（元）。

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