生产领用量如何计算？

1.卷烟厂进口一辆中轻型商用客车应纳车辆购置税（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：

进口中轻型商用客车应纳车辆购置税=（20+1）×（1+3‰）×（1+25%）/（1-5%）×10%=2.77（万元）
此题的难点在于关税完税价格中要包含运输费、保险费，计算时不要丢项。进口应税车辆车辆购置税的计税依据与进口环节增值税的计税依据一致。

本题考查进口环节车购税的计算。

【解题关键】一般进口方式下，运费无法确定，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定。保险费无法确定或未实际发生，按照（货价+运费）×3‰计算保险费。关税完税价格=（20+1）×（1+3‰），组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）/（1-消费税税率），车辆购置税=组成计税价格×车辆购置税税率。进口自用应税车辆的车辆购置税与增值税、消费税的组成计税价格一致。

2.卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：

卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶缴纳的烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元）
准予抵扣进项税额=（80+9+17.6）×10%=106.6×10%=10.66（万元）。

本题考查收购烟叶准予抵扣的进项税额。

【解题关键】烟叶准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率，其中收购烟叶实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和实际支付的价外补贴。烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）=烟叶收购价款×（1+10%）×20%。收购烟叶用于生产烟丝，烟丝适用基本税率，所以扣除率为10%。

3.甲烟丝生产企业应代收代缴消费税（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：

甲烟丝生产企业应代收代缴消费税=［（80+9+17.6）×（1-10%）+10］/（1-30%）×30%=45.40（万元）
此题难点在于组成计税价格中的“材料成本”的计算，其中要包含烟叶的价外补贴和烟叶税，但是不包含确认的增值税进项税额。

本题考查代收代缴的消费税。

【解题关键】由于受托方没有同类应税消费品销售价格，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率），烟叶的成本是收购烟叶实际支付的价款总额减去准予抵扣的进项税额。

4.卷烟厂当月增值税销项税额合计数（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：

卷烟厂销项税额=［2000+2500+3.39/（1+13%）+600+7.91/（1+13%）+0.02×50+0.02×250］×13%+3.9=（2000+2503+607+1+5）×13%+3.9=668.98（万元）
做此题需要细致、周到、有耐心。难点在于延期付款利息和包装费要作为价外费用，价税分离后计入销售额来计算增值税销项税；增值税视同销售和特殊销售用平均价格计算销项税。

本题考查增值税销项税额的计算。

【解题关键】业务（4）销售折扣即现金折扣，不得从增值税计税销售额中扣除。延期付款利息及包装费均为价外费用，属于含税金额，应价税分离后并入销售额计税。业务（5）以物易物，要照章计算增值税销项税额。业务（6）应视同销售计算增值税销项税额。

5.卷烟厂应向主管税务机关缴纳消费税（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：

判断该厂适用的卷烟比例税率：平均价200元/标准条，最高价210元/标准条，适用56%的比例税率。
可抵扣的消费税=［20+（28+2）×（1+40%）/（1-30%）+2000-35］×30%=613.5（万元）
这里注意题目中强调领用的是外购和进口的已税烟丝。
该厂当期应向主管税务机关缴纳消费税=［2000+2500+3.39÷（1+13%）+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02］×56%+（400+500+6+1+50/250）×0.015-613.5+［600+7.91÷（1+13%）］×36%=2542.68+13.61-613.5+218.52=2161.31（万元）
此题易错点在于以物易物计算消费税时卷烟价格要用最高价格；还要掌握卷烟计量单位“标准条”与“标准箱”的换算。

本题考查消费税应纳税额的计算。

【解题关键】业务（4）按照扣除销售折扣前的金额计算消费税，延期付款利息及包装费均为价外费用，属于含税金额，应价税分离后并入销售额计税。业务（5）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算缴纳消费税。业务（6）应视同销售计算消费税。业务（7）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率，当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价。

6.用进口或外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有（　　）。

正确答案：A,C,D

答案分析：

用进口烟丝和外购已税烟丝连续生产卷烟，其已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除。烟丝是在生产出厂销售环节征收消费税，从B商贸企业购进的烟丝，不能用商贸企业的销售价格212万元计算抵扣消费税，本题中由于无法取得商贸企业从烟丝生产企业购入烟丝的价格（烟丝出厂缴纳消费税的价格），同时普通发票也不是可以抵扣消费税的合法凭证，所以不能抵扣已纳的消费税。

本题考查已纳消费税扣除的规定。

【解题关键】用从生产企业购进或进口的烟丝连续生产卷烟，烟丝已纳消费税税款准予扣除，从商贸企业购进烟丝，已纳的消费税不能扣除。同时准予扣除已纳的消费税税款的条件为取得增值税专用发票，如果取得的是增值税普通发票，已纳的消费税税款不得扣除。