为什么委托加工的成本计算中包括另支付的运费？

1.业务（1）甲厂应缴纳烟叶税（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：业务（1）甲厂应缴纳烟叶税=360×（1+10%）×20%=79.2（万元）。

2.业务（2）乙企业应代收代缴消费税（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：委托加工烟丝，无同类价的，按组成计税价格计算；组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率），其中加工费包含代垫辅料，材料成本=烟叶成本=收购价款+价外补贴+烟叶税-计算抵扣的进项税额+不含税运费=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（万元）。业务（2）乙企业应代收代缴消费税=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（万元）。

3.业务（3）甲厂应纳消费税（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优惠，不得从销售额中减除；将委托加工收回的烟丝连续生产卷烟再销售，准予按生产领用量扣除已纳消费税；业务（3）甲厂应纳消费税=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（万元）。

4.业务（4）甲厂应纳消费税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：将委托加工收回的烟丝对外销售，要考虑是否加价销售：20%烟丝对外销售价格为150万元，受托方计税价格×20%=（432.68+40+10）÷（1-30%）×20%=137.91（万元）＜150万元，属于加价销售，应计算缴纳消费税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；业务（4）甲厂应纳消费税=150×30%-206.86×20%=3.63（万元）。

5.业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：业务（2），委托加工业务，对于甲厂接受加工劳务，取得增值税专用发票，准予凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=（40+10）×13%=6.5（万元）。业务（5），购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣；购进经营用的运输卡车，取得机动车销售统一发票，准予凭票抵扣进项税额。业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计=6.5+3.9=10.4（万元）。

6.甲厂本月应缴纳增值税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：甲厂本月应缴纳增值税=（1200+150）×13%（业务3和4）-360×（1+10%）×（1+20%）×10%（业务1烟叶）-5×3%（业务1运费）-10.4（上一问已得出）=117.43（万元）。