问题来源：
4 其他税种
第四章 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加
1 . 城建税税率的应用
2 . 计税依据：实际缴纳的消费税、增值税税额（进口不征、出口不退、免抵要交、留抵退税要减）
3 . 减免税
4 . 税额的计算
查看完整问题
乔老师
2023-11-15 16:37:08 967人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
【原理】免抵税额是指内销的应纳税额因为出口退税的原因，没有向税务机关缴纳的税款，但是同时企业也少取得了出口退税的税款，也就是税务机关用出口应退给纳税人的税款抵免了这部分的应纳税额，其实相当于纳税人实际上还是缴纳了的，并不是税收的优惠政策，所以不能免除本来应该缴纳的增值税附带缴纳城建税的纳税义务，因此这个“免抵税额”应该计入到城建税的计税依据当中，不能因为征管方式的改变（简化手续）而减少城建税的计税依据。
【举例说明】如果一个企业当期在国内销售环节应缴纳的增值税是100万元，但是该企业还涉及货物出口应退增值税50万元，这种情况下，同一个企业，既有征税的也涉及退税的，税务机关为了征管方便，就直接将需要退税的50万元抵顶了内销环节的应纳税额，也就是说，该企业最终只需要缴纳50万元的增值税就可以了。但是，内销环节涉及的税额是100万元，且这100万元属于城建税的计税依据，因此，我们要将实际缴纳的50万元和免抵的50万元加在一起，作为城建税的计税依据计算缴纳城建税。
有帮助(8)
答案有问题？
相关答疑
-
2023-11-13
-
2023-10-21
-
2022-10-16
-
2020-08-29
-
2019-10-14
津公网安备12010202000755号