增值税中转让不动产为何不能扣契税?
该机械厂转让厂房应缴纳增值税=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(万元)。,老师 这里为什么不扣除契税,能不能总结一下 哪些情况可以扣除契税
问题来源:
甲市某机械厂为增值税一般纳税人,2021年3月因企业搬迁将原厂房出售,相关资料如下:
(1)该厂房于2005年3月购进,会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元,账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失,该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证,记载契税的计税金额为1560万元,缴纳契税46.8万元。
(2)转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。
(3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元,该厂房4成新。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。(不考虑印花税、地方教育附加)
1.该机械厂转让厂房应缴纳的增值税为( )万元。
A、73.33
B、147.62
C、77
D、69.62
正确答案:A
答案分析:该机械厂转让厂房应缴纳增值税=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(万元)。
纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的:增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)]÷(1+5%)×5%。
2.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为( )万元。
A、7.70
B、7.33
C、14.76
D、6.96
正确答案:B
答案分析:该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金=73.33×(7%+3%)=7.33(万元)。
注意审题,题目没有要求计算印花税和地方教育附加。
3.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额合计为( )万元。
A、1527.7
B、1527.33
C、1534.76
D、1526.96
正确答案:B
答案分析:评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520(万元)。
准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33(万元)。
4.该机械厂转让厂房应缴纳的土地增值税为( )万元。
A、556.10
B、527.76
C、523.54
D、523.37
正确答案:D
答案分析:土地增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34(万元)。
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%,该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(万元)。
王老师
2021-10-21 10:09:28 3557人浏览
1.增值税中转让购进的不动产适用差额计税的,只能扣减购置原价,不能减去契税。因为减去购置原价一般是要以购房发票作为扣除依据的,购房发票上只有购房款,没有契税,因此不能扣除契税。
2.如果是土地增值税中,契税是可以按照规定作为扣除项目扣除的~~
相关答疑
-
2023-11-16
-
2023-11-15
-
2023-11-12
-
2023-11-11
-
2019-10-03
您可能感兴趣的税务师试题
- 单选题 关于非货币性资产投资企业所得税的处理,下列说法不正确的是( )。
- 单选题 境内居民企业甲2017年5月用100万元购买居民企业乙20%的股权,2019年8月乙企业因经营不善导致破产并依法进行清算,甲企业从乙企业的剩余资产中分得150万元。清算时乙企业累计未分配利润和盈余公积共计为150万元,则甲企业应确认的投资资产转让所得为( )万元。
- 单选题 某地板厂(增值税一般纳税人)2020年4月由于管理不善造成一批上月外购的原材料丢失(已抵扣过进项税),账面成本24.65万元(含运费4.65万元),取得直接负责人赔偿金额5万元,该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认,该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为( )万元。