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增值税中转让不动产为何不能扣契税?

该机械厂转让厂房应缴纳增值税=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(万元)。,老师  这里为什么不扣除契税,能不能总结一下  哪些情况可以扣除契税

扣除项目及其金额应纳税额计算的一般规定 2021-10-20 15:57:28

问题来源:

本题目考查以契税为基础的增值税差额计税、土地增值税的混合计算
甲市某机械厂为增值税一般纳税人,2021年3月因企业搬迁将原厂房出售,相关资料如下:
(1)该厂房于2005年3月购进,会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元,账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失,该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证,记载契税的计税金额为1560万元,缴纳契税46.8万元。
(2)转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。
(3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元,该厂房4成新。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。(不考虑印花税、地方教育附加)

1.该机械厂转让厂房应缴纳的增值税为(  )万元。

A、73.33

B、147.62

C、77

D、69.62

正确答案:A

答案分析:该机械厂转让厂房应缴纳增值税=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(万元)。
纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的:增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)]÷(1+5%)×5%。

2.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为(  )万元。

A、7.70

B、7.33

C、14.76

D、6.96

正确答案:B

答案分析:该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金=73.33×(7%+3%)=7.33(万元)。
注意审题,题目没有要求计算印花税和地方教育附加。

3.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额合计为(  )万元。

A、1527.7

B、1527.33

C、1534.76

D、1526.96

正确答案:B

答案分析:评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520(万元)。
准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33(万元)。

4.该机械厂转让厂房应缴纳的土地增值税为(  )万元。

A、556.10

B、527.76

C、523.54

D、523.37

正确答案:D

答案分析:土地增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34(万元)。
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%,该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(万元)。

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王老师

2021-10-21 10:09:28 3557人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

1.增值税中转让购进的不动产适用差额计税的,只能扣减购置原价,不能减去契税。因为减去购置原价一般是要以购房发票作为扣除依据的,购房发票上只有购房款,没有契税,因此不能扣除契税。

2.如果是土地增值税中,契税是可以按照规定作为扣除项目扣除的~~

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
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