问题来源：
(其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元，当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收比率为3%；地方教育附加征收比率为2%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%)
要求：根据上述资料，回答下列问题。（★★★）
1.该房地产开发公司增值税销项税额为（ ）万元。
A、1164.22
B、519.05
C、720.05
D、900
正确答案：A
答案分析：该房地产开发公司增值税销项税额=（18900-8000×60%）÷（1+9%）×9%=1164.22（万元）。
2.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的城市维护建设税和两个附加合计为（ ）万元。
A、90
B、72
C、51.91
D、36.47
正确答案：D
答案分析：该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的城市维护建设税和两个附加合计=（1164.22-799.52）×（5%+3%+2%）=36.47（万元）。
3.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“取得土地使用权所支付的金额”为（ ）万元。
A、4944
B、5240
C、6030
D、8240
正确答案：A
答案分析：该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权支付金额=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）。
4.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A、1123.33
B、1059.23
C、985.84
D、963.43
正确答案：B
答案分析：该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）
转让收入=18900-1164.22=17735.78（万元）
扣除项目金额=4944+6200+36.47+795.76+（4944+6200）×20%=14205.03（万元）
土地增值额=17735.78-14205.03=3530.75（万元）
增值率=3530.75÷14205.03×100%=24.86%，适用30%的税率。
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=3530.75×30%=1059.23（万元）。
马老师
2021-12-07 14:13:30 3007人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
1.其他开发费用扣除比例为4%是题目中给的条件,在其他相关资料最后一行。
房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。在计算土地增值税时，上述费用不采用据实扣除的办法，而采用以下两种计算扣除方法：
（1）纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：
允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）× 5%以内
（2）纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：
允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）× 10%以内
本题中属于第一种情况，利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)，因此我们在计算开发费用的时候套用公式（1）
允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）× 5%以内（本题规定4%）=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）。
2.加计扣除20%——财政部规定的其他扣除项目（适用房地产开发企业的新建房转让）
从事房地产开发的纳税人可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%
本题套用公式加计扣除=（4944+6200）×20%
因此在计算扣除项目金额时=4944【取得土地使用权所支付的金额】+6200【房地产开发成本】+36.47【与转让房地产有关的税金】+795.76【允许扣除的房地产开发费用】+（4944+6200）×20%【财政部规定的其他扣除项目】=14205.03（万元）
祝您轻松过关！给您一个爱的鼓励，加油~
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