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契税的扣除规则是什么?

转让存量房的时候,且不能提供购房发票的时候,契税在税金环节扣除。只有房开企业转让新房的时候,契税才在土地价款里面扣除哒。这道题它不是房开企业,为啥契税在土地价款里扣了。这道题是转让存量房,且是评估价格,契税应该在税金环节扣呀。没太懂。

扣除项目及其金额 2022-01-04 23:43:22

问题来源:

4.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数(  )万元。
A、7738.34
B、7858.34
C、7863.14
D、7921.34

正确答案:C

答案分析:取得土地使用权支付金额=2880×(1+4%)+4.8=3000(万元)。
扣除项目金额合计数=4800+3000+63.14=7863.14(万元)。

查看完整问题

徐老师

2022-01-05 18:03:22 2854人浏览

勤奋可爱的学员,你好:

因为本题的扣除项目为3项:按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或岀让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金。

而取得土地使用权所支付的地价款或岀让金中包含契税。

所以扣除项目有“取得土地使用权所支付的地价款或岀让金”,契税就在地价款中扣除;如果没有,在税金中扣除~

总结:

转让新建房——契税计入“取得土地使用权支付的金额”中扣除

转让存量房:

第一种情况——能取得评估价格

可以扣除的项目有三大类:

1.取得土地使用权支付的金额(这里包括地价款+登记过户手续费+受让土地使用权时缴纳的契税);

2.评估价格;

评估价格=重置成本价×成新度折扣率【按照评估价格扣除,如果题目不单独给出地价款和取得土地时缴纳的契税,一般默认为评估价格中包括地价款和契税;但是如果题目单独给出地价和地价对应的契税的话,还是要作为扣除项目扣除的】

3.转让环节缴纳的税金(城建税+教育费附加+地方教育附加+印花税。注意这种情况里并不包括契税)。

第二种情况——不能取得评估价格,能提供购房发票

可以扣除的项目有两大类:

1.取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格=购房发票所载金额×(1+n×5%)(n为年限)

2.转让环节缴纳的税金(城建税+教育费附加+地方教育附加+印花税+契税)

注意:    

(1)计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计一年;超过一年,未满12个月但超过6个月的,可以视同为一年。

(2)如果能提供契税完税凭证,与转让房地产有关的税金还包括契税,反之则不得扣除契税,其次契税不得作为加计扣除5%的基数。

契税在计算土地增值税时的扣除规则:

契税支付环节

税务处理

纳税人转让新建房或直接转让未经开发的土地使用权,取得土地使用权时支付的契税

视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

纳税人转让存量房,其原购入环节缴纳的契税

转让有评估价格的存量房

自建:购买土地时支付的契税作为“取得土地使用权所支付的地价款”扣除,如果题目中有地价并且给出了契税或契税税率,则考虑契税,否则不考虑

非自建:已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中,故计征土地增值税时,不另作为与转让房地产有关的税金扣除

转让无评估价格的存量房

凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计扣除5%的基数

您再理解下~~

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
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