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开发比例销售比例如何计算?

允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为什么要*50%*(80%+5%)

扣除项目及其金额 2023-10-16 16:05:22

问题来源:

69.该企业清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为(  )万元。
A、17680
B、9300
C、8320
D、8840

正确答案:D

答案分析:契税应纳税额=20000×4%=800(万元);允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=(20000+800)×50%×(80%+5%)=8840(万元)。

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孙老师

2023-10-17 09:11:07 434人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

允许扣除的地价款,一定是“已开发且已销售”对应的部分的地价款


(1)2017年以出让方式取得一宗土地使用权,支付土地使用权价款20000万元,并缴纳了契税,其中一半土地用于建造M房地产项目。——说明开发了50%

(4)2023年4月,该项目已对外销售可售建筑面积的80%,共取得含税销售收入48000万元;可售建筑面积的5%以成本价出售给本企业职工;剩余部分用于出租,一次性收取当年含增值税租金109万元。——说明销售了85%


所以要乘以开发比例和销售比例


归纳如下:

本质

“已开发、已销售”对应的部分才允许扣除

取得土地使用权所支付的金额A

A=支付的全部金额×开发比例×销售比例

房地产开发成本B

B=支付的全部金额×销售比例

房地产开发费用C

C=本项目全部利息×销售比例+(A+B)×5%以内

或,C=(A+B)×10%以内


给您一个爱的鼓励,加油~
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