允许扣除的土地使用权金额包括契税，增值税为何不能减契税？

1.该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额是（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：

该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=8000+8000×5%=8400（万元）。

本题考查土地增值税相关扣除项目及应纳税额的计算。

【解题关键】

业务（1）：取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按照国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

业务（2）：已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

业务（3）：将自行开发的房地产项目投资入股，共担风险、共享利益的，应视同销售，计算缴纳土地增值税。所以项目实现全部销售，销售收入=24000÷80%，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，销项税额=（含税全价-土地价）÷（1+增值税税率）×增值税税率，不含税收入=含税收入-销项税额；城建税及附加以实际缴纳的增值税为计征依据；纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：

允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%；房地产开发企业的加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%。

业务（4）：计算土地增值税

①不含税收入=含税收入-销项税额（指销售部分的销项税额）。

②扣除项目金额。

③增值额=不含税收入-扣除项目金额。

④增值率=增值额÷扣除项目金额×100%，进而判断适用税率和速算扣除系数。

⑤土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

⑥实际补缴的土地增值税=土地增值税-预缴土地增值税税款。

2.该公司上述项目增值税的销项税是（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：该公司增值税的销项税=（24000÷80%-8000）÷（1+10%）×10%=2000（万元）。

3.该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计是（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（2000-1000）×（7%+3%+2%）=120（万元）。

4.该公司计算土地增值税时可扣除项目金额合计为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：扣除项目金额=8400（取得土地使用权所支付的金额）+（5000-1000）（开发成本）+［1000+（8400+4000）×5%］（开发费用）+120（税金）+（8400+4000）×20%（加计扣除）=8400+4000+1620+120+2480=16620（万元）。

5.计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税为（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：不含税收入=24000÷80%-2000=28000（万元）
增值额=28000-16620=11380（万元）
增值率=11380÷16620×100%=68.47%
适用税率40%，速算扣除系数5%
应纳土地增值税=11380×40%-16620×5%=3721（万元）
应补缴土地增值税=3721-1200=2521（万元）。

6.以下说法正确的有（　　）。

正确答案：A,D,E

答案分析：选项B，根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项C，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。