当前位置: 东奥会计在线> 财会答疑> 税务师 > 税法一 > 答疑详情

税金的扣除配比问题

在计算可以扣除的项目金额合计时，税金这一项，在计算增值税时，题目说了出租住房并没有进项，那可以抵扣的进项350万不应该全部都是销售房地产时的进项吗？不直接减就可以了、为什么还要*80%呢？

土地增值税应纳税额的计算 2023-11-16 12:53:20

问题来源：

4.该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为（　　）万元。

A、1439.99

B、1117.38

C、949.96

D、1120.13

正确答案：B

答案分析：准予扣除的税金=（539.01-350×80%）×（5%+3%+2%）=25.90（万元）
土地增值税条例和细则中没有扣除地方教育附加的规定，现实中各省的处理有所不同，因此考试时要注意看题目给的条件和要求，本题第2问明确要求计算地方教育附加，因此要考虑计算扣除。
计算企业整体应纳的增值税时，350万元作为进项税抵扣。但是计算土地增值税中可以扣除的税金及附加的基数时，进项税需要配比按照销售比例（80%）确定扣除，以此为基础计算出城建税和附加的基数，可以保证计算出的城建税和附加的扣除与销售额的配比性。
加计扣除=2953.6×20%=590.72（万元）
允许扣除项目合计=2953.6+265.82+25.90+590.72=3836.04（万元）
增值额=7648-539.01-3836.04=3272.95（万元）
增值率=3272.95÷3836.04×100%=85.32%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
土地增值税额=3272.95×40%-3836.04×5%=1117.38（万元）。

查看完整问题