贷款服务进项税为何不得抵扣?
老师,您好! 麻烦问一下,向银行借款1000万,取得的增值税专用发票注明的利息10万,为什么在可以抵扣的进项税里没有?请详细讲解一下!谢谢
问题来源:
甲涂料生产企业为增值税一般纳税人,2019年12月生产经营情况如下:
(1)委托乙企业(增值税一般纳税人)加工A型涂料10吨,甲企业提供原材料成本为100万元,乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元,并开具增值税专用发票,甲企业当月收回全部A型涂料,乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。
(2)甲企业对外销售A型涂料6吨,不含税销售价格为15万元/吨;领用1吨用于生产B型涂料,当月全部销售,取得含税销售收入19.21万元。
(3)生产C型涂料50吨,采用直接收款方式向丙公司销售30吨,不含税销售价格18万元/吨,另收取包装物押金5万元,约定3个月后归还包装物,没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款,与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣,丙公司于12月30日付款。
(4)向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。
(5)向丁公司转让涂料生产技术,取得收入500万元。
(6)为使涂料桶更美观,购入设计服务,取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元;因资金周转不开,向银行借入1000万元,取得的增值税专用发票注明利息10万元。
(7)当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元;上月购入的原材料因管理不善毁损10万元(已抵扣进项税额)。
(8)直接向河流排放苯100千克,苯的污染当量值为0.02千克。
(其他相关资料:取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣;A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升;C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升;涂料消费税税率为4%;当地水污染物每污染当量税额4元)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)关于委托加工业务,下列表述中正确的有( )。
A、乙企业代收代缴消费税的计税依据为130万元
B、乙企业代收代缴消费税的计税依据为127.66万元
C、甲企业可以抵扣的已纳消费税为3.12万元
D、甲企业可以抵扣的已纳消费税为2.08万元
E、甲企业可以抵扣的已纳消费税为5.2万元
正确答案:A,C
答案分析:
委托加工的应税消费品,受托方有同类消费品销售价格的,按照受托方同类消费品的销售价格作为计税依据代收代缴消费税。
【知识点】委托加工应税消费品应纳税额的计算 参考教材P212;参考轻一P192
(2)甲企业当月应缴纳消费税( )万元。(不含被代收代缴的消费税)
A、1.16
B、30.04
C、30.86
D、30.96
正确答案:A
答案分析:
施工状态下挥发性有机物含量≤420克/升的,免征消费税,所以C型涂料免征消费税。甲企业当月应缴纳消费税=15×6×4%-130÷10×6×4%+19.21÷(1+13%)×4%=1.16(万元)。
【知识点】消费税应纳税额的计算 参考教材P201、P208;参考轻一P177、P186
(3)甲企业当月可以抵扣的进项税为( )万元。
A、12.3
B、14.9
C、15.5
D、16.8
正确答案:B
答案分析:
甲企业当月可以抵扣的进项税=(10+10)×13%+10×6%+100×13%-10×13%=14.9(万元)。
【知识点】增值税进项税额的计算 参考教材P128;参考轻一P94
(4)甲企业当月的增值税销项税为( )万元。
A、140.77
B、110.43
C、110.77
D、134.44
正确答案:C
答案分析:
销售折扣(现金折扣),折扣额不得从销售额中减除;技术转让免征增值税。甲企业当月的增值税销项税=[15×6+19.21÷(1+13%)]×13%+[30×18+8÷(1+13%)]×13%+18×11×13%=110.77(万元)。
【知识点】增值税销项税额的计算 参考教材P121;参考轻一P88、P90
(5)甲企业当月实际缴纳增值税和消费税合计( )万元。(不含被代收代缴的消费税)
A、126.73
B、96.69
C、97.03
D、120.7
正确答案:C
答案分析:
甲企业当月实际缴纳增值税和消费税=110.77-14.9+1.16=97.03(万元)。
【知识点】增值税、消费税应纳税额的计算 参考教材P120、P208;参考轻一P87、P186
(6)甲企业应缴纳环境保护税( )元。
A、20000
B、400
C、8
D、0
正确答案:A
答案分析:
甲企业应缴纳环境保护税=100÷0.02×4=20000(元)。
【知识点】环境保护税应纳税额的计算 参考教材P309;参考轻一P346
徐老师
2020-10-23 14:32:39 5428人浏览
因为贷款服务是不得抵扣进项的。
对于贷款服务进项税不得抵扣,也就是利息支出进项税不得抵扣的规定,主要是考虑如果允许抵扣借款利息,从根本上打通融资行为的增值税抵扣链条,按照增值税“道道征道道扣”的原则,首先就应当对存款利息征税。但在现有条件下,难度很大,一方面涉及对居民存款征税,与当下实际存款利率为负的现状不符。另一方面,也为了堵塞企业每次销项税额多的时候就突击借款以达到少纳税的漏洞。
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