问题来源：
2.计算抵税（农产品进项税额抵扣）
（1）一般农产品：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣进项税额。
公式：进项税额=买价×扣除率（9%/10%）
买价-进项税额=采购成本
（2）纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额
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来源 |
凭证 |
进项税额 |
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购入已税农产品（不是直接从农业生产者手中购进）
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取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书 |
法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额（9%） |
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取得小规模纳税人的增值税专用发票的（按3%征收率开票） |
以专票上注明的金额和9%扣除率计算进项税额 |
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购入免税农产品（直接从农业生产者手中购进） |
取得（开具）农产品销售发票或收购发票 |
以发票上注明的农产品买价和9%扣除率计算进项税额 |
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购进全环节免税的农产品 |
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票 |
不得作为计算抵扣进项税额的凭证 |
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小规模纳税人 |
开具的增值税普通发票 |
（2022年新增）
注意1
纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10%，其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额；1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。
加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按规定扣除率（税率）抵扣税额÷扣除率（税率）×1%
农产品进项税额抵扣金额=取得凭证（增值税专用发票/专用缴款书/销售发票/收购发票）注明的金额×9%+当期生产领用农产品金额×1%
注意2
购进农产品既用于生产或委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算，否则均按9%扣除率扣除进项税额。
孔老师
2022-07-05 17:47:50 8918人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
只能按照1%的专票凭票抵扣，不能计算抵扣啦。
根据规定，纳税人购进农产品，对从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算抵扣进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。 因此，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，购买方取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定的9%扣除率计算抵扣进项税额。 如果取得了小规模纳税人开具的1%征收率的农产品增值税专用发票，不可按上述规定计算抵扣进项税额，只能凭票抵扣1%的进项税额。
希望可以帮助到您~有问题随时沟通~祝您轻松过关~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
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