问题来源：
某市具有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2020年6月经营情况如下：
（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元；开具普通发票，注明运输费272.5万元。
（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。
（3）取得运输至香港、澳门的运费收入51.06万元。
（4）出租客货两用车，取得含税收入62.15万元。
（5）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，开具普通发票注明金额3.09万元，未放弃减税优惠。
（6）进口货车自用，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。
（7）国内购进轿车自用，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税10.4万元；接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元。
（8）购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.04万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。
已知：关税税率20%。
要求：根据上述材料，回答下列问题。
（1）该企业进口业务该缴纳的增值税为（ ）万元。
A、36.72
B、23.40
C、32.26
D、28.08
正确答案：D
答案分析：
进口环节关税完税价格=160+12+8=180（万元）；关税=180×20%=36（万元）；进口环节应缴纳的增值税=（180+36）×13%=28.08（万元）。
（2）该企业6月准予抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。
A、51.8
B、39.64
C、40.06
D、49.24
正确答案：B
答案分析：
6月的进项税额=10.4+0.54+1.04×60%+28.08=39.64（万元）。
（3）该企业6月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A、29.33
B、30.46
C、27.68
D、30.4
正确答案：A
答案分析：
a.业务（1）的销项税额=320×9%+36×6%+272.5/（1+9%）×9%=53.46（万元）。
b.业务（2）的销项税额=110×6%+18×6%=7.68（万元）。
c.业务（3）运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0。
d.业务（4）的销项税额=62.15/1.13×13%=7.15（万元）。
e.业务（5）应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06（万元）。
f.业务（8）的销项税额=1.04×60%=0.62（万元）。
g.6月的进项税额=10.4+0.54+1.04×60%+28.08=39.64（万元）。
h.6月应缴纳的增值税=53.46+7.68+7.15+0.62-39.64+0.06=29.33（万元）。
（4）该企业6月的城建税、教育费附加、地方教育附加合计数为（ ）万元。
A、3.32
B、3.33
C、2.95
D、3.52
正确答案：D
答案分析：
6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=29.33×（7%+3%+2%）=3.52（万元）。
（5）该企业应纳的车辆购置税为（ ）万元。
A、21.6
B、8
C、29.6
D、0
正确答案：C
答案分析：
应缴纳的车辆购置税=（180+36）×10%+80×10%=21.6+8=29.6（万元）。
（6）关于本企业的相关业务，下列说法正确的有（ ）。
A、装卸费按“物流辅助服务”项目缴纳增值税
B、仓储服务按照“商务辅助服务”项目缴纳增值税
C、该企业提供港澳台运输服务适用零税率
D、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率简易征收增值税
E、外购矿泉水用于职工福利部分，可以抵扣进项税额
正确答案：A,C
答案分析：
选项B，仓储服务按“物流辅助服务”项目缴纳增值税；选项D，销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税；选项E，外购矿泉水用于职工福利部分，不可以抵扣进项税额。
王老师
2020-10-18 13:03:17 3368人浏览
36万元是进口环节的关税。180是关税完税价格，进口环节车购税的计税依据是组价，组价=关税完税价格+关税+消费税（本题消费税是零）。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
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