差额计税项目为什么不用5%计算？
旅游业是差额计税，一般纳税人，税率应该是5%，为何是6%？差额计税的税率混淆了，什么情况是5，什么情况是6？包括经纪代理服务，劳务派遣，客运战场，旅游，航空代理，等
问题来源：
正确答案：B
答案分析：该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=（480-34.98-40-20-10-1）/（1+6%）×6%=21.17（万元）
出租不动产销项税额=18/（1+9%）×9%=1.49（万元）
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
销项税额合计=21.17+1.49=22.66（万元）。
孙老师
2023-10-17 11:43:52 839人浏览
通常情况下，差额计税的项目，一般纳税人是“不含税差额×税率”；小规模纳税人是“不含税差额×征收率”
例如旅游服务，一般纳税人选择了差额计税，那么就是“×6%”；小规模纳税人就是“×1%”
给您总结如下：
（1）可选择差额计税
销售行为 | 销售额 |
旅游服务 | 全部价款和价外费用－支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 【提示】向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票 |
劳务派遣 | 全部价款和价外费用－代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金（5%征收率） |
处置抵债不动产 | 银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额（9%税率） |
（2）天然差额计税
销售行为 | 销售额 | ||
金融商品转让 | 卖出价－买入价 【注1】转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度 【注2】金融商品转让，不得开具增值税专用发票 | ||
经纪代理 | 全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费 【提示】向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票 | ||
签证代理 | 全部价款和价外费用－向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费 【提示】向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票 | ||
代理进口 | 代理进口按规定免征进口增值税的货物，销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款 【提示】向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票 | ||
航空运输代理 | 境外机票代理 | 全部价款和价外费用－向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用 | |
境内机票代理 | 全部价款和价外费用－向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用 | ||
航空运输 | 销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 | ||
开展考试 | 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，考试费收入-支付给境外单位考试费 | ||
人力资源 外包服务 | 全部价款和价外费用－代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金 【提示1】向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险费、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票 【提示2】一般纳税人也可选择适用简易计税方法（5%征收率） | ||
客运场站 服务 | 全部价款和价外费用－支付给承运方运费「适用于一般纳税人」 | ||
自来水水费 | 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，销售额=收取的自来水水费－对外支付的自来水水费（3%征收率） | ||
融资性 售后回租 | 贷款服务（6%） | ||
全部价款和价外费用（不含本金）－借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息 | |||
融资租赁 | 现代服务——租赁服务（动产13%；不动产9%） | ||
全部价款和价外费用－借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息-车辆购置税 | |||
建筑服务 | 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 | ||
销售开发的房地产项目 | 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额 【提示】“向政府部门支付的土地价款”包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除 | ||
（1）以下行为差额计税仅针对一般纳税人，小规模纳税人全额计税：
①银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产（9%）
②客运场站服务（6%）
③房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）（9%）
（2）以下服务，只有简易计税时，才能差额：
①劳务派遣（一般纳税人选择简易计税时，才能差额）（5%）
②建筑服务（一般纳税人选择简易计税时，才能差额）（一般纳税人是3%，小规模纳税人是1%）
再换个维度总结
（1）劳务派遣服务
一般纳税人：一般全额6%；简易差额5%
小规模纳税人：全额1%；差额5%
（2）人力资源外包
一般纳税人：一般差额6%；简易差额5%。小规模纳税人：差额1%
相关答疑
-
2023-11-13
-
2023-11-13
-
2023-11-11
-
2023-11-05
-
2022-11-14
您可能感兴趣的税务师试题
- 单选题 某工业企业2018年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2019年取得销售收入1900万元（不含税，下同），出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。
- 单选题 某工业企业2019年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2018年开始建造，2019年9月30日完工并办理竣工验收手续。已知同期银行同类贷款年利率为6%，则该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（ ）万元。
- 单选题 某工业企业2019年全年会计利润为1000万元，当年共发生三笔捐赠支出，分别为：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠10万元用于扶贫项目、通过当地市政府向灾区捐赠100万元用于灾后重建、直接向希望小学捐赠30万元。假设当年无其他纳税调整项目，该企业2019年的应纳税所得额为（ ）万元。
津公网安备12010202000755号