问题来源：
考点3：关税应纳税额的计算
知识点要求：
1.进口货物关税完税价格的构成（哪些计入，哪些不计入）
2.出口货物关税完税价格的构成（哪些计入，哪些不计入）
3.海关估定完税价格的方法
4.特殊进口货物的完税价格的审定
5.进口货物运保费的计算规则
一、关税完税价格
进口货物的完税价格 | 由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定（即合理、完整的CIF价格） |
进口货物完税价格确定的其他方法（5种,依次使用） | （1）相同货物的成交价格估价方法 （2）类似货物的成交价格估价方法 （3）倒扣价格估价方法（以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础） （4）计算价格估价方法（应进口商要求，第3和第4种方法次序可以颠倒） （5）其他合理估价方法（补救方法） |
合理估价方法不允许使用的估价方法 | （1）境内生产的货物在境内的销售价格 （2）可供选择的价格中较高的价格 （3）货物在出口地市场的销售价格 （4）以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格 （5）出口到第三国或者地区的货物的销售价格 （6）最低限价或者武断、虚构的价格 |
二、成交价格的调整项目
需要计入完税价格的项目 | 1.由买方负担的下列费用： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费、与该货物视为一体的容器费用、包装材料和包装劳务费用 2.与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的相关费用 3.买方需向卖方或者有关方支付的与进口货物有关的且构成进口货物境内销售条件的特许权使用费 4.卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益 |
不需要计入完税价格的项目 | 1.厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术服务的费用 2.进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费 3.进口关税及国内税收 【提示】与进口货物有直接关系的、最终由买方承担的相关成本计入完税价格，否则不计入 |
三、进口货物完税价格中相关费用的确定
进口方式 | 进口货物的运费（F） | 进口货物的保险费（I） |
一般方式进口 | 按由买方实际支付或者应当支付的费用计算 | 按实际支付的费用计算 |
无法确定 | 按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定 | “货价加运费”的3‰计算 保险费=（货价+运费）×3‰ |
邮运进口 | 邮费 | |
运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的 | 不另计运费 | |
四、特殊进口货物的完税价格
具体情况 | 完税价格的审查确定 | |
运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，规定期限内复运进境 | 以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格 【提示】不含运保费 | |
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明规定期限内复运进境 | 以境外加工费、料件费以及复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格 | |
暂时进境货物 | 按一般进口货物估价办法；留购价格 | |
租赁方式进口货物 | 租金方式支付 | 海关审定的租金 |
留购的租赁货物 | 海关审定的留购价格 | |
纳税义务人申请一次性缴纳税款 | 可以选择申请按照列明的方法确定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格 | |
予以补税的减免税货物 | 原进口时的完税价格扣除折旧 | |
提示1予以补税的减免税货物：
补税原因 | 补税的完税价格 | 时间界定 |
转让、提前解除监管以及减免税申请人发生主体变更、依法终止情形或者其他原因 | 补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格×[1-减免税货物已进口时间÷（监管年限×12）] | 已进口时间自货物放行之日起按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算 |
将减免税货物移作他用 | 补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格×[需要补缴税款的时间÷（监管年限×365）] | 补税时间为减免税货物移作他用的实际时间，按日计算，每日实际使用不满8小时或者超过8小时的均按1日计算 |
提示2监管年限：船舶、飞机8年；机动车辆6年；其他货物3年。
具体情况 | 完税价格的审查确定 |
易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物 | 海关与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：①相同货物成交价格估价方法；②类似货物成交价格估价方法；③倒扣价格估价方法；④计算价格估价方法；⑤合理方法。 【提示】即进口货物完税价格确定的其他方法 |
进口载有专供数据处理设备用软件的介质 | 符合条件的以介质本身的价值或者成本为基础审查确定 |
五、公式定价进口货物完税价格确定
对同时符合下列条件的进口货物，以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定完税价格：
（1）在货物运抵我国境内前或保税货物内销前，买卖双方已书面约定定价公式；
（2）结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素；
（3）自货物申报进口之日起6个月内，能够根据合同约定的定价公式确定结算价格；
（4）结算价格符合成交价格的有关规定。
提示公式定价货物进口时结算价格不能确定，以暂定价格申报的，纳税义务人应当向海关办理税款担保。
六、出口货物的完税价格
出口货物的完税价格 | 由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费 |
完税价格不包括 | 出口关税 货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费（即出口货物的运保费最多算至离境口岸） |
出口货物海关估定方法 | 成交价格不能确定，先磋商，再顺序确定： （1）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格 （2）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格 （3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格 （4）按照合理方法估定的价格 |
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周老师
2023-11-12 19:25:32 1450人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
购货佣金是买方为采购商品向采购代理人支付的劳务费用。这部分购货佣金是支付给自己的采购代理人的劳务费，一般企业如果要从国外进口货物，他就要派本公司的员工去国外采购，而支付给本公司员工的佣金就是这部分购货佣金，即使这个采购代理人不是公司外派的，而是本身就在境外的，那也会是公司在境外设立的分支机构，采购代理人在境外分支机构任职，因为采购代理人只为本公司服务，且这部分购货佣金的付出并没有付出到企业之外，只是在企业内部的收付，所以不需要计入到关税的完税价格。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~有帮助(3)
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