劳务派遣、安全保护、人力资源外包增值税计税规则

老师，劳务派遣、安全保护、人力资源外包这三项，在一般纳税人和小规模纳税人、一般计税方法和简易计税方法、全额和差额，这几方面我有些分不清，能帮我分别解答一下吗，谢谢

我国增值税的征收率 2020-09-12 16:58:18

问题来源：

（三）5%征收率适用范围

1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法计税的，适用5%征收率。

2.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的，适用5%征收率。

3.小规模纳税人销售不动产、出租不动产，适用5%征收率。

【注意】特例：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

4.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税，适用5%征收率。

5.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%。

6.纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，征收率为5%。

7.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方式计税的，征收率为5%。

【总结】5%主要与不动产租/售、差额计税的劳务派遣/安全保护服务、人力资源外包服务有关。

【注意】

1.使用征收率计税就要求纳税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税。

2.采用征收率计算的税额是应纳税额，不能称其为销项税额。

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常老师

2020-09-13 10:34:31 4300人浏览

尊敬的学员，您好：

①劳务派遣（商务辅助服务—人力资源服务）

一般纳税人：

选择一般方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用税率为6%。

选择差额征收（必须同时适用按5%征收率计税的简易计税办法）：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。

小规模纳税人：

选择一般方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用征收率为3%。

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

②人力资源外包（商务辅助服务—经纪代理服务）

一般纳税人：

选择一般方法：以取得的全部价款和价外费用扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，适用税率为6%。

选择简易计税：以取得的全部价款和价外费用扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人：

以取得的全部价款和价外费用扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，适用3%的征收率。

您理解一下~~

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