业务3--进项税额的理解

1.该企业业务（1）在A县城应预缴增值税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
应预缴增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%=（218-87.2）÷（1＋9%）×2%=2.4（万元）。

2.该企业本月应在机构所在地实际缴纳增值税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：业务（1）销项税额=218÷（1＋9%）×9%=18（万元）
业务（1）进项税额=87.2÷1.09×9%=7.2（万元）
业务（2）销项税额=500×9%=45（万元）
业务（3）进项税额=5×10×13%=6.5（万元）
本月应在机构所在地实际缴纳增值税=18+45-7.2-6.5-2.4=46.9（万元）。

3.该企业转让办公楼计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：转让存量房，外购时支付的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。
与转让房地产有关的税金=25×（7%＋3%＋2%）＋500×0.5‰=3.25（万元）。

4.该企业转让办公楼计算土地增值税时，准予扣除的项目合计（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：评估价格=300×90%=270（万元）
准予扣除的项目合计=270+2+3.25=275.25（万元）。

5.该企业转让办公楼本月应缴纳土地增值税为（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：增值额=500-275.25=224.75（万元）
增值率=224.75÷275.25×100%=81.65%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
应缴纳土地增值税=224.75×40%-275.25×5%=76.14（万元）。

6.下列表述中，正确的有（　　）。

正确答案：D,E

答案分析：选项A：该企业当月在A县城应缴纳城市维护建设税=2.4×5%=0.12（万元）；选项B：跨县（市、区）提供建筑服务预缴增值税时，允许扣除分包款；选项C：纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。