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【例题·计算题】某乳制品加工企业2019年6月销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，请以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税。
【答案】原乳加工成酸奶，适用税率为13%。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）=5000×1.063×0.42 ×13%÷（1+13%）= 256.81 （万元）。
应纳增值税=3500×13%- 256.81=198.19（万元）。
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孙老师
2020-08-27 16:33:08 3916人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
这里是这样的：
企业购进的农产品既包括从农业生产者那里购进的免税农产品，也包括从其他商贸企业那里购进的应税农产品，
此时，税务局允许企业将所有农产品（免税和应税）的购入价和进项税额（应税农产品）都计入农产品的成本（这个成本就是用来求出平均购买单价的），并视同企业生产产品所耗用的农产品原材料的成本都是含税的，
进而求出的平均购买单价也是含税的（不管当初是免税购进的还是应税购进的），
所以在计算进项税额的时候，需要除以（1+扣除率）进行价税分离，再乘以扣除率进行计算。
希望可以帮到您~祝您考试顺利通过！
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！有帮助(10)
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