问题来源：
第七节 一般计税方法应纳税额计算
三、进项税额抵扣的特殊规定
（一）农产品进项税额核定办法
自2012年7月1日起，增值税一般纳税人购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》有关规定抵扣。（乳、酒、油）
解释
其他纳税人购进农产品，以及试点纳税人购进除农产品以外的货物、劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行规定抵扣。
政策背景：农产品深加工企业销售产品时，多数按照13%的税率计算销项税额，扣除却按照10%扣除率计算进项税额，“高征低扣”不合理。
两个核心：
实耗扣税法——按纳税人实耗农产品确定可抵扣的进项税；
按税率扣税——扣除率为纳税人再销售货物时货物的适用税率。
1.以购进农产品为原料生产货物的核定扣除——作原料（3种方法核定）：
（1）投入产出法；
（2）成本法；
（3）参照法。
（1）投入产出法：参照国家标准、行业标准确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（农产品单耗数量）。
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）
注意
扣除率为所销售货物的适用税率。
郑老师
2022-09-19 10:54:49 2168人浏览
这种情况下，企业购进的农产品既包括从农业生产者那里购进的免税农产品，也包括从其他商贸企业那里购进的应税农产品，此时，税务局允许企业将所有农产品（免税和应税）的购入价和进项税额（应税农产品）都计入农产品的成本（这个成本就是用来求出平均购买单价的），并视同企业生产产品所耗用的农产品原材料的成本都是含税的，进而求出的平均购买单价也是含税的（不管当初是免税购进的还是应税购进的），所以在计算进项税额的时候，需要除以扣除率进行价税分离，再乘以扣除率进行计算。
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