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一般纳税人简易计税情形总结

一般纳税人简易计税方法 2023-11-09 10:47:15

问题来源:

下列各项中,增值税一般纳税人可以选择简易计税办法计税的有(  )。
A、人力资源外包服务
B、铁路旅客运输服务
C、自产的以水泥为原料生产的水泥混凝土
D、从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源
E、自来水公司销售自来水

正确答案:A,C,D

答案分析:选项B:一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税;公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车,不包括铁路旅客运输服务。选项E:适用简易计税办法,不具有选择权。

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高老师

2023-11-09 13:08:43 299人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

一般纳税人可以选择简易计税的情形总结如下:

(一)适用3%征收率的范围

1.一般纳税人销售下列货物,可选择适用简易计税办法依3%征收率计算缴纳增值税(10项):

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

(2)自来水。

(3)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(4)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(5)商品混凝土(仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

(6)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(7)药品经营企业销售生物制品。

(8)兽用药品经营企业销售兽用生物制品。

(9)生产销售和批发、零售罕见病药品、抗癌药品。

(10)单采血浆站销售非临床用人体血液。

2.必须按照:一般纳税人销售下列货物,(暂)按简易办法依3%征收率计算缴纳增值税(3项):

(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

(2)典当业销售死当物品。

(3)自来水公司销售自来水。

3.一般纳税人销售下列服务,可选择适用简易计税办法依3%征收率计算缴纳增值税(8项):

(1)公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车)。

(2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

(3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

(4)以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

(5)在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

(6)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(7)一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。

(8)公路经营企业中的一般纳税人收取“营改增”试点前开工的高速公路的车辆通行费。

4.一般纳税人提供的建筑服务。

(1)可以选择简易计税方法依3%征收率计税的情形:

①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务;

②一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务;

③—般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。

(2)自2017年7月1日起,建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

(二)适用5%征收率的范围

1.一般纳税人销售不动产或经营租赁不动产,选择简易计税方法计税的,征收率为5%。

2.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

3.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的,征收率为5%。

房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后,以自己名义立项销售的不动产,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

4.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

5.一般纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,征收率为5%。(选择差额征税的,必须适用简易)

6.一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简易计税方式计税的,征收率为5%。

7.一般纳税人提供安全保护服务,选择差额纳税的,征收率为5%。

8.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。



希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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