啤酒包装物押金如何影响消费税?
书上说,啤酒黄酒包装物押金未逾期且未超过一年,不征收消费税,和增值税。逾期未退还或一年以上,征收增值税,不征消费税。为啥这里押金3个月。计算消费税就得把包装物押金算进去了
问题来源:
某啤酒厂(增值税一般纳税人)2020年2月销售啤酒,不含增值税价格为2850元/吨,同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元,当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50元(押金期限3个月),则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有( )。(★★★)
正确答案:B,D
答案分析:
计算增值税计税销售额时,单独核算的啤酒的包装物押金,未到期的不并入销售额,每吨啤酒的增值税计税销售额=2850+(100+40)/(1+13%)=2973.89(元);确定啤酒的消费税适用税率时,要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次,每吨价格=2850+(100+40+50)/(1+13%)=3018.14(元)>3000元,适用250元/吨的消费税税率。
本题考查增值税和消费税的混合计算。
【解题关键】在计算增值税时,啤酒、黄酒包装物押金,在收取时不计税,在逾期或者超过1年时并入销售额计税。而计算消费税时,由于啤酒、黄酒属于从量定额计征消费税的,所以不影响消费税税额的计算,但是其影响的是啤酒类别的判定,即在计算啤酒出厂价格时,要将包装物押金并入啤酒销售额计算每吨啤酒的出厂价格。刘老师
2020-09-04 18:49:38 5676人浏览
确定啤酒的消费税适用税率时,要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次。因为啤酒是从量计税,所以押金收入不影响其税额的计算~~
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