问题来源：
（1）与位于县城的乙企业签订加工合同，为乙企业加工一批高档化妆品，乙企业提供的原材料成本40万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计15万元、增值税1.95万元。
（2）进口一批高档化妆品，支付境外成交价折合人民币60万元、到达我国海关前的运输费用6万元、保险费用4万元，关税税率为20%；支付海关监管区至企业仓库不含税运费2万元，取得增值税专用发票，本月生产领用进口高档化妆品的80%。
（3）将普通护肤品和A型高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买300套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额65万元，其中包括普通护肤品25万元，A型高档化妆品40万元。
（4）以分期收款方式销售B型高档化妆品，合同约定不含税销售额200万元，本月收取货款的75%，下月收取货款的25%，当月货款尚未收到。
（5）企业将研发的一批C型新型高档化妆品赠送客户，该批高档化妆品生产成本为4.6万元。
（6）将一批自产的D型高档化妆品用于换取生产资料，同类化妆品不含税平均销售价格为120万元，不含税最高销售价格为150万元。
（7）月末盘点时发现，上月外购的高档护肤类化妆品（已抵扣进项税）发生非正常损失，成本为6.98万元，其中包括运费成本1.98万元。
（已知：高档化妆品的关税税率为20%，高档化妆品的消费税税率为15%，高档化妆品的成本利润率为5%。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）甲企业受托加工高档化妆品应代收代缴消费税（ ）万元。
A、8.40
B、7.06
C、8.25
D、9.71
正确答案：D
答案分析：
业务（1）：
企业受托加工业务应代收代缴消费税=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（万元）
销项税额=1.95（万元）
企业受托加工业务应代收代缴城建税=9.71×7%=0.68（万元）
业务（2）：
进口高档化妆品关税完税价格=60+6+4=70（万元）
进口高档化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）
进口消费税=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（万元）
进口增值税=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（万元）
本业务产生的进项税=12.85+2×9%=13.03（万元）
可以抵扣的消费税=14.82×80%=11.86（万元）
业务（3）：
组成成套化妆品出售消费税=65×15%=9.75（万元）
组成成套化妆品出售的销项税=65×13%=8.45（万元）
业务（4）：
销售B型高档化妆品应纳消费税=200×75%×15%=22.5（万元）
销售B型高档化妆品的销项税=200×75%×13%=19.50（万元）
业务（5）：
将自产高档化妆品赠送客户，视同销售
应缴纳消费税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（万元）。
销项税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（万元）
业务（6）：
将自产的高档化妆品用于换取生产资料，按照同类产品的最高销售价格计算消费税，按照同类产品的平均价格计算增值税。
消费税=150×15%=22.5（万元）
销项税=120×13%=15.6（万元）
业务（7）：
进项税转出金额=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（万元）
合计：发生的增值税进项税=13.03（万元）
增值税进项税额转出=0.83（万元）
增值税销项税=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（万元）
应纳增值税=46.24-（13.03-0.83）=34.04（万元）
国内销售环节应纳消费税合计=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（万元）。
（2）甲企业进口高档化妆品应纳进口消费税（ ）万元。
A、12.60
B、14.82
C、14.00
D、11.86
正确答案：B
答案分析：业务（1）：
企业受托加工业务应代收代缴消费税=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（万元）
销项税额=1.95（万元）
企业受托加工业务应代收代缴城建税=9.71×7%=0.68（万元）
业务（2）：
进口高档化妆品关税完税价格=60+6+4=70（万元）
进口高档化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）
进口消费税=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（万元）
进口增值税=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（万元）
本业务产生的进项税=12.85+2×9%=13.03（万元）
可以抵扣的消费税=14.82×80%=11.86（万元）
业务（3）：
组成成套化妆品出售消费税=65×15%=9.75（万元）
组成成套化妆品出售的销项税=65×13%=8.45（万元）
业务（4）：
销售B型高档化妆品应纳消费税=200×75%×15%=22.5（万元）
销售B型高档化妆品的销项税=200×75%×13%=19.50（万元）
业务（5）：
将自产高档化妆品赠送客户，视同销售
应缴纳消费税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（万元）。
销项税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（万元）
业务（6）：
将自产的高档化妆品用于换取生产资料，按照同类产品的最高销售价格计算消费税，按照同类产品的平均价格计算增值税。
消费税=150×15%=22.5（万元）
销项税=120×13%=15.6（万元）
业务（7）：
进项税转出金额=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（万元）
合计：发生的增值税进项税=13.03（万元）
增值税进项税额转出=0.83（万元）
增值税销项税=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（万元）
应纳增值税=46.24-（13.03-0.83）=34.04（万元）
国内销售环节应纳消费税合计=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（万元）。
（3）甲企业国内销售环节应纳消费税（ ）万元。
A、43.74
B、55.60
C、21.24
D、39.24
正确答案：A
答案分析：业务（1）：
企业受托加工业务应代收代缴消费税=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（万元）
销项税额=1.95（万元）
企业受托加工业务应代收代缴城建税=9.71×7%=0.68（万元）
业务（2）：
进口高档化妆品关税完税价格=60+6+4=70（万元）
进口高档化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）
进口消费税=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（万元）
进口增值税=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（万元）
本业务产生的进项税=12.85+2×9%=13.03（万元）
可以抵扣的消费税=14.82×80%=11.86（万元）
业务（3）：
组成成套化妆品出售消费税=65×15%=9.75（万元）
组成成套化妆品出售的销项税=65×13%=8.45（万元）
业务（4）：
销售B型高档化妆品应纳消费税=200×75%×15%=22.5（万元）
销售B型高档化妆品的销项税=200×75%×13%=19.50（万元）
业务（5）：
将自产高档化妆品赠送客户，视同销售
应缴纳消费税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（万元）。
销项税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（万元）
业务（6）：
将自产的高档化妆品用于换取生产资料，按照同类产品的最高销售价格计算消费税，按照同类产品的平均价格计算增值税。
消费税=150×15%=22.5（万元）
销项税=120×13%=15.6（万元）
业务（7）：
进项税转出金额=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（万元）
合计：发生的增值税进项税=13.03（万元）
增值税进项税额转出=0.83（万元）
增值税销项税=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（万元）
应纳增值税=46.24-（13.03-0.83）=34.04（万元）
国内销售环节应纳消费税合计=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（万元）。
（4）甲企业本月增值税销项税额为（ ）万元。
A、50.14
B、45.50
C、46.99
D、46.24
正确答案：D
答案分析：业务（1）：
企业受托加工业务应代收代缴消费税=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（万元）
销项税额=1.95（万元）
企业受托加工业务应代收代缴城建税=9.71×7%=0.68（万元）
业务（2）：
进口高档化妆品关税完税价格=60+6+4=70（万元）
进口高档化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）
进口消费税=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（万元）
进口增值税=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（万元）
本业务产生的进项税=12.85+2×9%=13.03（万元）
可以抵扣的消费税=14.82×80%=11.86（万元）
业务（3）：
组成成套化妆品出售消费税=65×15%=9.75（万元）
组成成套化妆品出售的销项税=65×13%=8.45（万元）
业务（4）：
销售B型高档化妆品应纳消费税=200×75%×15%=22.5（万元）
销售B型高档化妆品的销项税=200×75%×13%=19.50（万元）
业务（5）：
将自产高档化妆品赠送客户，视同销售
应缴纳消费税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（万元）。
销项税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（万元）
业务（6）：
将自产的高档化妆品用于换取生产资料，按照同类产品的最高销售价格计算消费税，按照同类产品的平均价格计算增值税。
消费税=150×15%=22.5（万元）
销项税=120×13%=15.6（万元）
业务（7）：
进项税转出金额=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（万元）
合计：发生的增值税进项税=13.03（万元）
增值税进项税额转出=0.83（万元）
增值税销项税=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（万元）
应纳增值税=46.24-（13.03-0.83）=34.04（万元）
国内销售环节应纳消费税合计=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（万元）。
（5）甲企业本月应纳增值税（ ）万元。
A、33.21
B、33.96
C、34.04
D、34.79
正确答案：C
答案分析：业务（1）：
企业受托加工业务应代收代缴消费税=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（万元）
销项税额=1.95（万元）
企业受托加工业务应代收代缴城建税=9.71×7%=0.68（万元）
业务（2）：
进口高档化妆品关税完税价格=60+6+4=70（万元）
进口高档化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）
进口消费税=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（万元）
进口增值税=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（万元）
本业务产生的进项税=12.85+2×9%=13.03（万元）
可以抵扣的消费税=14.82×80%=11.86（万元）
业务（3）：
组成成套化妆品出售消费税=65×15%=9.75（万元）
组成成套化妆品出售的销项税=65×13%=8.45（万元）
业务（4）：
销售B型高档化妆品应纳消费税=200×75%×15%=22.5（万元）
销售B型高档化妆品的销项税=200×75%×13%=19.50（万元）
业务（5）：
将自产高档化妆品赠送客户，视同销售
应缴纳消费税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（万元）。
销项税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（万元）
业务（6）：
将自产的高档化妆品用于换取生产资料，按照同类产品的最高销售价格计算消费税，按照同类产品的平均价格计算增值税。
消费税=150×15%=22.5（万元）
销项税=120×13%=15.6（万元）
业务（7）：
进项税转出金额=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（万元）
合计：发生的增值税进项税=13.03（万元）
增值税进项税额转出=0.83（万元）
增值税销项税=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（万元）
应纳增值税=46.24-（13.03-0.83）=34.04（万元）
国内销售环节应纳消费税合计=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（万元）。
（6）关于甲企业相关税务处理，下列说法正确的有（ ）。
A、甲企业应代收代缴乙企业城建税0.49万元
B、甲企业应代收代缴乙企业城建税0.68万元
C、将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，只就高档化妆品销售额缴纳消费税
D、以分期收款方式销售高档化妆品，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
E、将高档化妆品用于换取生产资料，按照同类化妆品平均销售价格计算缴纳增值税
正确答案：B,D,E
答案分析：业务（1）：
企业受托加工业务应代收代缴消费税=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（万元）
销项税额=1.95（万元）
企业受托加工业务应代收代缴城建税=9.71×7%=0.68（万元）
业务（2）：
进口高档化妆品关税完税价格=60+6+4=70（万元）
进口高档化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）
进口消费税=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（万元）
进口增值税=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（万元）
本业务产生的进项税=12.85+2×9%=13.03（万元）
可以抵扣的消费税=14.82×80%=11.86（万元）
业务（3）：
组成成套化妆品出售消费税=65×15%=9.75（万元）
组成成套化妆品出售的销项税=65×13%=8.45（万元）
业务（4）：
销售B型高档化妆品应纳消费税=200×75%×15%=22.5（万元）
销售B型高档化妆品的销项税=200×75%×13%=19.50（万元）
业务（5）：
将自产高档化妆品赠送客户，视同销售
应缴纳消费税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（万元）。
销项税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（万元）
业务（6）：
将自产的高档化妆品用于换取生产资料，按照同类产品的最高销售价格计算消费税，按照同类产品的平均价格计算增值税。
消费税=150×15%=22.5（万元）
销项税=120×13%=15.6（万元）
业务（7）：
进项税转出金额=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（万元）
合计：发生的增值税进项税=13.03（万元）
增值税进项税额转出=0.83（万元）
增值税销项税=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（万元）
应纳增值税=46.24-（13.03-0.83）=34.04（万元）
国内销售环节应纳消费税合计=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（万元）。
王老师
2020-10-26 14:27:54 5033人浏览
1.增值税：进口、视同销售没有同类货物销售额时组价计算。
2.消费税：进口、视同销售没有同类货物销售额、委托加工环节没有受托方同类销售价格时组价计算。
消费税和增值税中涉及的组价公式：
征税环节 | 计税形式 | 组成计税价格 | 消费税 | 增值税 |
自产自用 | 从价定率 | 成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率 | 组成计税价格×增值税税率 |
复合计税 | [成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率+自产自用数量×消费税定额税率 | 组成计税价格×增值税税率 | |
委托加工 | 从价定率 | （材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率 | 不含税加工费×13%（受托方需要缴纳） |
复合计税 | （材料成本+加工费+委托加工收回数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率+委托加工收回数量×消费税定额税率 | 不含税加工费×13%（受托方需要缴纳） | |
进口环节 | 从价定率 | （关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率 | 组成计税价格×增值税税率 |
复合计税 | （关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率+进口数量×消费税定额税率 | 组成计税价格×增值税税率 |
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