资源税是价内税吗？

1.关于业务（1）的税务处理，下列说法正确的有（　　）。

正确答案：A,B,C,E

答案分析：选项AD：进口资源产品，不缴纳资源税。选项B：应缴纳关税=（7000+50+8+10）×20%=1413.6（万元）。选项CE：应缴纳增值税=（7000+50+8+10+1413.6）×13%=1102.61（万元）；进口货物取得海关进口增值税专用缴款书，进项税额可以抵扣。

2.业务（2）应缴纳资源税（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）。业务（2）应缴纳资源税=[20000-5000×（5%÷3%）]×3%=350（万元）。

3.业务（3）应缴纳资源税（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等，视同销售应税产品，应当缴纳资源税；有纳税人最近时期同类产品平均销售价格的，按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定应税产品销售额。业务（3）应缴纳资源税=0.38×36000/（1+13%）×5%=605.31（万元）。

4.业务（4）应缴纳资源税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。

5.该企业本月销项税额为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯，适用9%的增值税税率。本月销项税额=20000×13%+0.38×36000/（1+13%）×13%+400/（1+9%）×9%=4206.83（万元）。

6.该企业本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：本月应缴纳增值税=4206.83-（1102.61+5000×13%+0.38×36000/（1+13%）×13%）=880.41（万元）；本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=880.41×（7%+3%+2%）=105.65（万元）。