消费税计算方式解析：何时除以(1-税率)与何时直接乘以税率

1.甲企业受托加工高档化妆品应代收代缴消费税（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：详见第6小问。

2.甲企业进口高档化妆品应纳进口消费税（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：详见第6小问。

3.甲企业国内销售环节应纳消费税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：详见第6小问。

4.甲企业本月增值税销项税额为（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：详见第6小问。

5.甲企业本月应纳增值税（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：详见第6小问。

6.关于甲企业相关税务处理，下列说法正确的有（　　）。

正确答案：B,D,E

答案分析：业务（1）：企业受托加工业务应代收代缴消费税=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（万元）
销项税额=1.95（万元）
企业受托加工业务应代收代缴城建税=9.71×7%=0.68（万元）
业务（2）：
进口高档化妆品关税完税价格=60+6+4=70（万元）
进口高档化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）
进口消费税=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（万元）
进口增值税=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（万元）
本业务产生的进项税=12.85+2×9%=13.03（万元）
可以抵扣的消费税=14.82×80%=11.86（万元）
业务（3）：
组成成套化妆品出售消费税=65×15%=9.75（万元）
组成成套化妆品出售的销项税=65×13%=8.45（万元）　　
业务（4）：
销售B型高档化妆品应纳消费税=200×75%×15%=22.5（万元）
销售B型高档化妆品的销项税=200×75%×13%=19.50（万元）
业务（5）：
将自产高档化妆品赠送客户，视同销售
应缴纳消费税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（万元）。
销项税=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（万元）
业务（6）：
将自产的高档化妆品用于换取生产资料，按照同类产品的最高销售价格计算消费税，按照同类产品的平均价格计算增值税。
消费税=150×15%=22.5（万元）
销项税=120×13%=15.6（万元）
业务（7）：
进项税转出金额=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（万元）
合计：发生的增值税进项税=13.03（万元）
增值税进项税额转出=0.83（万元）
增值税销项税=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（万元）
应纳增值税=46.24-（13.03-0.83）=34.04（万元）
国内销售环节应纳消费税合计=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（万元）。