资源税中运杂费是否需要价税分离换算成不含税价
第（1）小问中，计算应缴纳的资源税，扣除运杂费时为什么合计5万元不做价税分离呢？
问题来源：
（1）销售自采铝土矿原矿30吨，取得不含税销售额80万元，其中包含收取从坑口到车站的运输费、装卸费合计5万元（已取得增值税发票）；
（2）将自采铝土矿原矿25吨移送加工铝土矿选矿20吨，当月全部销售，取得不含税销售额55万元；
（3）购进铝土矿原矿，取得增值税专用发票注明金额10万元。将该批购进的铝土矿原矿与自采铝土矿原矿混合为原矿，当月全部销售，取得不含税销售额50万元，该批自采铝土矿原矿同类产品不含税销售额35万元；
（4）将自采铝土矿原矿10吨用于对外投资，同类铝土矿原矿最高售价2.55万元/吨（不含税）、平均售价2.5万元/吨（不含税）。
已知：铝土矿原矿和铝土矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。
根据上述资料，回答下列问题：
1.业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。
A、3.75
B、3.50
C、4.00
D、4.25
正确答案：A
答案分析：应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，不计入资源税的计税销售额。业务（1）应缴纳资源税=（80-5）×5%=3.75（万元）。
2.业务（2）应缴纳资源税（ ）万元。
A、2.75
B、0.00
C、2.48
D、5.23
正确答案：C
答案分析：自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。业务（2）应缴纳资源税=55×4.5%=2.48（万元）。
3.业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。
A、2.50
B、0.25
C、2.00
D、0.75
正确答案：C
答案分析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额。业务（3）应缴纳资源税=（50-10）×5%=2（万元）。
4.业务（4）应缴纳资源税（ ）万元。
A、1.23
B、1.13
C、1.25
D、0
正确答案：C
答案分析：纳税人以应税产品进行投资，应视同销售，缴纳资源税。有同类应税产品销售价格的，按照同类产品的“平均”销售价格确定计税销售额。业务（4）应缴纳资源税=2.5×10×5%=1.25（万元）。
小臧老师
2023-11-05 14:35:31 1067人浏览
学员注意，这里说了取得增值税发票，不管这个发票是专票还是普票，都是不含税的金额，因为专票和普票的栏次都是金额栏和税额栏分别列示的，所以这里说上面的注明的金额，就默认为是不含税价，所以不需要价税分离，考试的时候也这么理解的哈，您再理解下~~
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
-
2024-10-30
-
2024-03-18
-
2023-11-06
-
2023-11-06
-
2023-09-19
您可能感兴趣的税务师试题
津公网安备12010202000755号