换抵投涉及消费税才用最高价吗？资源税和增值税是平均价？

不是说涉及这3种情况用最高单价来计算吗？怎么这里是平均价了

准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定资源税计税依据和应纳税额的计算概述 2023-11-06 13:35:06

问题来源：

某铝土矿开采企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生以下业务：
（1）销售自采铝土矿原矿30吨，取得不含税销售额80万元，其中包含收取从坑口到车站的运输费、装卸费合计5万元（已取得增值税发票）；
（2）将自采铝土矿原矿25吨移送加工铝土矿选矿20吨，当月全部销售，取得不含税销售额55万元；
（3）购进铝土矿原矿，取得增值税专用发票注明金额10万元。将该批购进的铝土矿原矿与自采铝土矿原矿混合为原矿，当月全部销售，取得不含税销售额50万元，该批自采铝土矿原矿同类产品不含税销售额35万元；
（4）将自采铝土矿原矿10吨用于对外投资，同类铝土矿原矿最高售价2.55万元/吨（不含税）、平均售价2.5万元/吨（不含税）。
已知：铝土矿原矿和铝土矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。
根据上述资料，回答下列问题：

1.业务（1）应缴纳资源税（　　）万元。

A、3.75

B、3.50

C、4.00

D、4.25

正确答案：A

答案分析：应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，不计入资源税的计税销售额。业务（1）应缴纳资源税=（80-5）×5%=3.75（万元）。

2.业务（2）应缴纳资源税（　　）万元。

A、2.75

B、0.00

C、2.48

D、5.23

正确答案：C

答案分析：自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。业务（2）应缴纳资源税=55×4.5%=2.48（万元）。

3.业务（3）应缴纳资源税（　　）万元。

A、2.50

B、0.25

C、2.00

D、0.75

正确答案：C

答案分析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额。业务（3）应缴纳资源税=（50-10）×5%=2（万元）。

4.业务（4）应缴纳资源税（　　）万元。

A、1.23

B、1.13

C、1.25

D、0

正确答案：C

答案分析：纳税人以应税产品进行投资，应视同销售，缴纳资源税。有同类应税产品销售价格的，按照同类产品的“平均”销售价格确定计税销售额。业务（4）应缴纳资源税=2.5×10×5%=1.25（万元）。

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丁老师

2023-11-06 14:29:29 1098人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

换抵投只有涉及到消费税才是最高价，那么在资源税和增值税当中都是平均价的~

因此本题是资源税，因此不涉及到最高价，只能用的就是平均价的哈~要注意区分掌握的哈~

自产应税消费品用途		计税依据
自产应税消费品用途		增值税	消费税
连续生产	应税消费品	×	×
连续生产	非应税消费品	×	√
其他方面	（1）换取生产资料和消费资料（2）抵偿债务（3）对外投资	（1）纳税人最近时期同类应税消费品的平均价（2）其他纳税人最近时期同类应税消费品平均价（3）组成计税价格=成本+利润+消费税	最高价
其他方面	（1）赞助、无偿赠送（2）职工福利及奖励等		（1）纳税人最近时期同类应税消费品的销售价格（2）组成计税价格=成本+利润+消费税

您再理解下~~~祝您轻松过关~~~

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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