消费税征税环节的判定。
向消费者零售高档香水800件，取得含税销售额49万元
老师，这个地方不是零售环节吗？高档化妆品零售环节也征吗？
问题来源：
某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年1月发生下列业务：
（1）从国外进口一批高档香水精，支付给国外的货价98万元、国外税金8.9万元、自己的采购代理人佣金1万元、运抵我国海关前的运费和保险费15万元（取得海关填发的增值税专用缴款书）。
（2）进口生产高档化妆品的机器设备一套，支付给国外的货价13万元、运抵我国海关前的运输费和保险费2万元（取得海关填发的专用缴款书）。高档香水精和机器设备均验收入库。
（3）本月内企业将进口高档香水精的80%生产加工为高档香水6800件，对外销售6000件，取得含税销售额260万元。
（4）向消费者零售高档香水800件，取得含税销售额49万元。
已知：高档香水精的进口关税税率40%、消费税税率15%，以上化妆品均为高档化妆品；机器设备的进口关税税率20%。
根据上述资料，回答下列问题。
1.该企业在进口环节应缴纳的消费税为（ ）。
A、30.12
B、25.22
C、32.25
D、22.33
正确答案：A
答案分析：支付自己的采购代理人佣金属于购货佣金，不计入完税价格。进口高档香水精应缴纳关税=（98+8.9+15）×40%=48.76（万元），进口香水精的组成计税价格=（98+8.9+15+48.76）÷（1-15%）=200.78（万元），进口环节应缴纳的消费税=（98+8.9+15+48.76）÷（1-15%）×15%=30.12（万元）。
2.该企业在进口环节应缴纳的增值税为（ ）。
A、33.22
B、28.44
C、25.63
D、45.22
正确答案：B
答案分析：高档香水精进口应缴纳的增值税=（98+8.9+15+48.76）÷（1-15%）×13%=26.1（万元），进口设备应缴纳的增值税=（13+2）×（1+20%）×13%=2.34（万元），进口应缴纳的增值税=26.1+2.34=28.44（万元）。
3.该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税为（ ）。
A、6.21
B、5.23
C、7.45
D、7.11
正确答案：D
答案分析：国内生产环节应纳增值税=（260+49）÷1.13×13%-28.44=7.11（万元）。
4.该企业当月国内生产销售环节应缴纳的消费税为（ ）。
A、15.22
B、13.21
C、11.23
D、16.92
正确答案：D
答案分析：国内生产环节应纳消费税=（260+49）÷1.13×15%-30.12×80%=16.92（万元）。
孔老师
2022-10-15 10:51:11 3135人浏览
不是零售环节哦，此题是高档化妆品生产企业向消费者销售的，属于生产销售环节。
高档化妆品零售环节不征收消费税。
判断什么环节，主要看销售方是谁。如果是生产企业销售给批发商，那么就是生产环节。如果是批发企业销售给零售商和消费者那么就属于批发环节。如果是零售商销售给消费者就属于零售环节。
您再理解一下~如您后续有其他问题，欢迎继续交流~~
相关答疑
-
2024-11-27
-
2024-10-22
-
2023-11-16
-
2023-09-22
-
2022-11-26
您可能感兴趣的税务师试题
津公网安备12010202000755号