免抵税额为什么要交附加税？

1.4月该日化厂应退增值税（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：业务（1）：进项税=5.98＋3×9%=6.25（万元）
业务（2）：销项税=28.08÷（1＋13%）×13%=3.23（万元）
业务（3）：销项税=1.2×（1-5%）×（1＋5%）÷（1－15%）×13%=0.18（万元）
免抵退不得免征和抵扣税额=50×（13%－10%）=1.5（万元）
当期应纳增值税额=3.23＋0.18－（6.25－1.5）=-1.34（万元）
当期免抵退税额=50×10%=5（万元）
4月该日化厂应退增值税=1.34（万元）
4月份免抵税额=5－1.34=3.66（万元）。

2.4月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：业务（2）：消费税=28.08÷（1＋13%）×15%=3.73（万元）
业务（3）：消费税=1.2×（1-5%）×（1＋5%）÷（1－15%）×15%=0.21（万元）
4月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加=（3.73＋0.21＋3.66）×（7%＋3%）=0.76（万元）。

3.5月该日化厂进口环节应缴纳增值税和消费税共计（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：进口货物关税完税价格=20＋3＋（20＋3）×3‰=23.07（万元）
关税=23.07×20%=4.61（万元）
进口环节增值税=（23.07＋4.61）÷（1－15%）×13%=4.23（万元）
进口环节消费税=（23.07＋4.61）÷（1－15%）×15%=4.88（万元）
进口环节增值税和消费税合计=4.23＋4.88=9.11（万元）。

4.5月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：进项税=4.23（进口增值税）＋7×9%＋0.09＋2.6＋2×9%=7.73（万元）
销项税=（70＋80）×13%＋（36－4）×13%=23.66（万元）
5月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=23.66－7.73=15.93（万元）。

5.5月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：5月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=70×15%－[2×15%＋4.88＋20×15%－12×15%]=4.12（万元）。

6.下列关于日化厂5月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有（　　）。

正确答案：A,C,D,E

答案分析：选项B：应该按70万元计算销项税额。