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关于70题进项抵扣的疑问解答

老师您好,想问下文化创意企业购买的一批计算机,答案上是属于外购货物,然后兼用的,要划分不得抵扣的,所以13万不能全抵扣,我理解的是购买计算机不属于外购固定资产吗?我看单位实际业务中,电脑是属于固定资产的,所以我做题的时候把13全额抵扣了。请老师帮忙解答一下,谢谢~

销项税额增值税应纳税额的计算 2022-10-26 12:39:28

问题来源:

位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人,2022年3月经营业务如下:
(1)向境内客户提供广告服务,不含增值税总价款为200万元,采取分期收款结算方式,按照书面合同约定,当月客户应支付60%的价款,款项未收到,未开具发票。
(2)为境内客户提供创意策划服务,采取直接收款结算方式,开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元,由于对方资金紧张,当月收到价款的50%。
(3)购买办公楼一栋,取得增值税专用发票注明金额1000万元,税额90万元,该办公楼的1/4用于集体福利,其余为企业管理部门使用。购买计算机一批,取得增值税专用发票注明金额100万元,税额13万元,其中的20%奖励给员工,剩余的用于企业经营使用。
(4)为客户支付境内机票款,取得注明客户身份信息的航空电子客票行程单,票价2万元,燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。
(5)员工境内出差,取得注明员工身份信息的铁路客票,票面金额5.95万元;另取得未注明员工身份信息的出租车客票,票面金额1.03万元。
(6)取得银行贷款200万元,支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元;向一般纳税人支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元(含增值税),并取得增值税专用发票;支付餐饮费2万元。
(7)进口小汽车一辆自用,小汽车的关税完税价格为42万元,取得海关进口增值税专用缴款书。
(8)期初“加计抵减额”余额10万元。
(其他相关资料:进口小汽车关税税率15%,消费税税率12%,上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣;该企业符合“加计抵减”政策的相关要求)
要求:根据上述资料,回答下列问题。 

1.计算该文化创意企业业务(1)和业务(2)当期应确认的销项税额合计数为(  )万元。

A、405.6

B、187.2

C、97.2

D、90

正确答案:B

答案分析:业务(1)的销项税额=200×60%×6%=7.2(万元)。
业务(2)的销项税额=3000×6%=180(万元)。
该文化创意企业业务(1)和业务(2)应确认的销项税额合计数=7.2+180=187.2(万元)。

2.计算该文化创意企业业务(3)当期允许抵扣的进项税额为(  )万元。

A、100.4

B、77.9

C、80.5

D、103

正确答案:A

答案分析:购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不得抵扣进项税额;购进不动产既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,进项税额可以全额抵扣。
业务(3)当期允许抵扣的进项税额=90+13×(1-20%)=100.4(万元)。

3.计算该文化创意企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税为(  )万元。

A、4.2

B、4.77

C、4.83

D、5.49

正确答案:D

答案分析:业务(7)该文化创意企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税=42×(1+15%)÷(1-12%)×10%=5.49(万元)。

4.计算该文化创意企业当期可抵减的加计抵减额(  )万元。

A、18.61

B、20.88

C、20.86

D、20.15

正确答案:C

答案分析:该文化创意企业当期准予抵扣的进项税额:
业务(3):第70题计算得出,进项税额=100.4万元。
业务(4):自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。所称“国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。所以,为客户支付境内机票款不属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围,其进项税不得抵扣。
业务(5):取得注明旅客身份信息的铁路车票,铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;取得未注明旅客身份信息的出租车客票,进项税额不得抵扣。
业务(5)该企业当期允许抵扣的进项税额=5.95÷(1+9%)×9%=0.49(万元)。
业务(6):购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,进项税额不得从销项税额中抵扣;纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
所以,业务(6)支付的与该笔贷款直接相关的手续费用,其进项税额不得抵扣;支付与贷款业务无关的银行咨询费,其进项税额准予正常抵扣;支付餐饮费,其进项税额不得抵扣。业务(6)该企业当期允许抵扣的进项税额=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(万元)。
业务(7):该文化创意企业进口小汽车应缴纳的增值税=42×(1+15%)÷(1-12%)×13%=7.14(万元)。进口小汽车缴纳的增值税,准予作为进项税额抵扣当期的销项税额。
该文化创意企业当期可抵减的加计抵减额=10+(100.4+0.49+0.6+7.14)×10%=20.86(万元)。

5.计算该文化创意企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税(  )万元。

A、82.46

B、57.71

C、57.33

D、47.56

正确答案:B

答案分析:该文化创意企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税=187.2-(100.4+0.49+0.6+7.14)-20.86=57.71(万元)。

6.下列关于该文化创意企业进项税额抵扣的说法中,正确的有(  )。

A、购买办公楼一栋,取得增值税专用发票,进项税额准予全额抵扣

B、为客户支付境内机票款,取得注明客户身份信息的航空电子客票行程单,进项税额不得抵扣

C、员工境内出差,取得未注明员工身份信息的出租车客票,进项税额不得抵扣

D、支付与贷款业务无关的银行咨询费,进项税额不得抵扣

E、进口小汽车缴纳的增值税,准予作为进项税额抵扣当期的销项税额

正确答案:A,B,C,E

答案分析:选项D:支付的与该笔贷款直接相关的手续费用,其进项税额不得抵扣;支付与贷款业务无关的银行咨询费,其进项税额准予正常抵扣。

查看完整问题

孙老师

2022-10-27 07:14:28 2653人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

通常所说的固定资产兼用可以全额抵扣进项税为:一台固定资产同时用于集体福利和办公。

像是本题中已经明确其中的20%用于奖励职工,剩余的80%用于办公,这里不属于兼用,可以核算清楚,所以对于20%的部分不能抵扣进项税。

举个例子:购进100台,其中的20%用于奖励职工(20台),剩余80%用于办公(80台)。您再理解一下~

祝您轻松过关!给您一个爱的鼓励,加油~
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