问题来源：
（根据2022年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2021年第二季度经营业务如下：
（1）向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。
（2）转让债券，卖出价2200万元，该债券于2019年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2021年第一季度转让债券亏损80万元。2020年底转让债券仍有负差100万元。
（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。
（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计42万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。
已知：上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.业务（1）销项税额为（ ）万元。
A、362.26
B、480.00
C、384.00
D、452.83
正确答案：D
答案分析：业务（1）销项税额=8000/（1+6%）×6%=452.83（万元）。
2.业务（2）销项税额为（ ）万元。
A、35.09
B、40.75
C、43.20
D、124.53
正确答案：B
答案分析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。业务（2）销项税额=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（万元）。
3.业务（3）销项税额为（ ）万元。
A、6.79
B、3.18
C、3.00
D、7.20
正确答案：A
答案分析：业务（3）销项税额=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（万元）。
4.该金融机构本季度应缴纳增值税（ ）万元。
A、486.54
B、485.37
C、487.37
D、487.35
正确答案：B
答案分析：销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37（万元），准予抵扣的进项税额=42/（1+5%）×5%+13=15（万元），该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-15=485.37（万元）。
孔老师
2022-11-15 11:52:30 1961人浏览
利息支出不能扣除哦。利息收入是要全额计算增值税的，不能扣除相关的支出。
相关知识点：取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务全额缴纳增值税。
如您后续有其他问题，欢迎继续交流~~
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