当前位置: 东奥会计在线> 财会答疑> 税务师 > 税法一 > 答疑详情

销售蔬菜和鸡蛋是否免税,有哪些政策依据?

销项税额特殊销售方式的销售额 2023-11-06 15:11:55

问题来源:

甲百货商场为增值税一般纳税人,2023年5月发生以下业务:
(1)采取“以旧换新”方式销售金项链一条,新项链含税销售价格5763元,旧项链含税作价1356元,从消费者处收取新旧含税差价款4407元;采取“以旧换新”方式销售冰箱,新冰箱含税销售价格3616元,旧冰箱含税作价1243元,从消费者处收取新旧含税差价款2373元。
(2)采取折扣方式销售一批货物,不含税总价格为52000元,由于对方购买量大,甲商场按原价九折优惠销售,开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。
(3)销售自己使用过的2009年购入的设备,开具普通发票,取得含税收入47460元,支付不含税运输费2000元,取得运输企业开具的增值税专用发票;另销售自己使用过的2009年购入的小汽车,开具普通发票,取得含税收入86520元(该商场未放弃减税),支付不含税运输费2200元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(4)销售代销货物,取得不含税销售额234000元,尚未取得供货方开具的增值税专用发票。
(5)销售蔬菜取得销售收入120000元,支付不含税运输费1200元,取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元,支付不含税运输费800元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(6)销售鸡蛋取得销售收入40000元,支付不含税运输费1300元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(7)以买一赠一方式销售睡衣,顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子,睡衣的平均不含税销售价格为85元/套,袜子的平均不含税销售价格为2元/双,本月共计销售睡衣10套。
(8)外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁,取得增值税专用发票上注明的价款20000元,增值税2600元,支付不含税运输费1300元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(9)外购一批化妆品对外赠送,取得增值税专用发票上注明的价款40000元,增值税5200元,支付不含税运输费1500元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(10)因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质,该箱淀粉的账面成本为5000元;因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失,该箱食用植物油的账面成本为8000元。
(11)出租位于本市的一幢10年前取得的办公用房,价税合计收取租金80000元,选择简易计税方法。
(已知:运输发票均为一般纳税人企业开具,上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额;上期留抵税额20000元,本月取得的合法票据均在本月抵扣)
要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.下列关于甲商场以旧换新业务应缴纳的增值税,正确的有(  )。

A、采取“以旧换新”方式销售金项链应缴纳的增值税为507元

B、采取“以旧换新”方式销售金项链应缴纳的增值税为663元

C、采取“以旧换新”方式销售冰箱应缴纳的增值税为416元

D、采取“以旧换新”方式销售冰箱应缴纳的增值税为273元

E、采取“以旧换新”方式销售冰箱以收取的不含税差价款作为销售额

正确答案:A,C

答案分析:选项AB:采取“以旧换新”方式销售金项链应缴纳的增值税=4407÷(1+13%)×13%=507(元);选项CD:采取“以旧换新”方式销售冰箱应缴纳的增值税=3616÷(1+13%)×13%=416(元);选项E:采取“以旧换新”方式销售货物(非金银首饰),应按新货物的同期销售价格确定销售额。

2.甲商场当月相关业务涉及的运费,准予凭票抵扣的进项税额为(  )元。

A、387

B、585

C、702

D、900

正确答案:A

答案分析:业务(3):用于简易计税方法的项目,不得抵扣与其相关的进项税额;业务(5)和(6):用于免征增值税项目的运输服务,不得抵扣进项税额;业务(8)用于集体福利的运输服务,不得抵扣进项税额。支付的运费,准予凭票抵扣的进项税额=(2000+800+1500)×9%=387(元)。

3.甲商场业务(10)应转出的进项税额为(  )元。

A、2010

B、1690

C、1370

D、1170

正确答案:C

答案分析:应转出的进项税额=5000×13%+8000×9%=1370(元)。

4.甲商场准予抵扣的进项税额为(  )元。

A、4217

B、5430

C、24334

D、24217

正确答案:D

答案分析:甲商场准予抵扣的进项税额=5200+387-1370+20000=24217(元)。

5.甲商场当月的增值税销项税额为(  )元。

A、55443.31

B、54598.31

C、54754.31

D、54700.1

正确答案:D

答案分析:甲商场当月的增值税销项税额=52000×90%×13%+507+416+47460÷(1+13%)×13%+(234000+50000)×13%+(85+2)×10×13%+5200=54700.1(元)。

6.甲商场当月应缴纳的增值税为(  )元。

A、31478.1

B、33158.1

C、35972.62

D、42065.83

正确答案:C

答案分析:甲商场当月应纳的增值税=54700.1-24217+86520÷(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5%=35972.62(元)。

查看完整问题

郑老师

2023-11-06 18:00:41 1819人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

是的,蔬菜和部分鲜活肉蛋全流通环节免税哈~

依据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号):从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

依据《 财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

祝您轻松过关!

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
有帮助(4) 答案有问题?
辅导课程
2025年税务师课程
辅导图书
2025年税务师图书

我们已经收到您的反馈

确定