包装物押金老是记不住
包装物押金老是记不住，不是除去啤酒、黄酒外其他酒类是收到包装物押金，就计入收入，其他不是逾期或者一年以上才计入收入嘛
问题来源：
某农机生产企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生以下业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3052元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）从一般纳税人处外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用4142元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
（3）企业为修建职工食堂领用上月从一般纳税人处购进的钢材一批，成本70000元（其中含向一般纳税人支付的运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税额。
（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取该批农机的包装费11990元。
（5）销售外购的农机零配件一批，取得含税销售额35030元。
（6）提供农机维修劳务，开具的发票上注明不含税金额32000元。
（7）取得一年前购买国债的利息收入8万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该企业将外购钢材修建职工食堂应转出进项税额（ ）元。
A、9100
B、7962.49
C、8988.40
D、8053.10
正确答案：C
答案分析：改变用途用于修建职工食堂的钢材已抵扣的进项税（含钢材进项税和运费进项税）需要于改变用途的当月转出。应转出进项税额=（70000-2790）×13%+2790×9%=8988.4（元）。
2.该企业当月增值税的销项税额为（ ）元。
A、47880
B、46120
C、48330
D、45430
正确答案：A
答案分析：农机整机适用9%的低税率；农机零配件和维修费都适用13%的基本税率。取得的国债利息收入免征增值税。销售农机整机的增值税销项税额=430000×9%+11990÷（1+9%）×9%=39690（元）销售农机零配件的增值税销项税额=35030÷（1+13%）×13%=4030（元）
提供农机维修劳务的增值税销项税额=32000×13%=4160（元）
该企业当月销项税额=39690+4030+4160=47880（元）。
3.该企业当月可抵扣的进项税额为（ ）元。
A、9513.6
B、9682.1
C、9805.6
D、10211.5
正确答案：C
答案分析：该企业当月可抵扣的进项税额=（3052+4142）÷（1+9%）×9%+140000×13%-8988.4=9805.6（元）。
4.该企业当月应缴纳的增值税为（ ）元。
A、38166.23
B、38074.4
C、42874.4
D、43235.98
正确答案：B
答案分析：该企业当月应缴纳增值税=47880-9805.6=38074.4（元）。
小臧老师
2023-11-07 16:56:55 931人浏览
是的，您的理解是正确的；
老师再给您用表格总结一下：
货物 | 条件 | 增值税 | 消费税 | |
酒类包装物押金 | 其他酒类 | 不受逾期或12个月的限制 | 收取时并入销售额，逾期时不再影响增值税的金额 | 收取时并入销售额，逾期时不再影响当期消费税的金额 |
啤酒、黄酒 （成品油适用此规定） | 单独核算12个月以内且未逾期 | 不并入销售额 | 啤酒的包装物押金收取时并入销售额确定税率级次，之后从量计算消费税，包装物押金的价款对消费税没有影响，因为啤酒、黄酒是按定额税率征收消费税的 | |
合同逾期或12个月以上 | 并入销售额 | |||
其他货物包装物押金（成品油除外） | 单独核算12个月以内且未逾期 | 不并入销售额 | 不并入销售额 | |
合同逾期或12个月以上 | 并入销售额 | 并入销售额 | ||
相关答疑
-
2024-11-27
-
2024-10-31
-
2024-10-28
-
2024-10-28
-
2024-10-10
津公网安备12010202000755号