包装物押金单独记账和逾期、超过1年详解

包装物押金的单独记账和逾期、超过1年，老师能详细的讲一下吗？

特殊销售方式的销售额 2022-10-12 21:16:06

问题来源：

6.包装物计税问题

包装物类型	是否计入销售额
包装物销售收入	直接计入货物的销售额
包装物租金收入	计入价外费用（含税）
包装物押金收入（不包括啤酒、黄酒以外的其他酒）	没有逾期的，不计税
包装物押金收入（不包括啤酒、黄酒以外的其他酒）	逾期或超过1年的，并入销售额（含税）
包装物押金收入（啤酒、黄酒以外的其他酒）	不看是否逾期或是否超过1年，收取时直接并入销售额（含税）
【注意】押金属含税销售额：务必记得进行价税分离！包装物押金不含税收入=包装物押金收入÷（1+所包装货物适用税率）

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于老师

2022-10-13 15:51:06 1872人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

单独记账就是指押金是单独核算的；然后逾期就是指超过了合同的约定期限，包装物仍没有收回；合同的期限需要与1年比较，如果合同期限超过1年，即使没有逾期，但因为超过1年了，押金也需要计税。

老师为您总结了表格，您可以看一下~

货物		条件	增值税	消费税
酒类包装物押金	其他酒类	不受逾期或12个月的限制	收取时并入销售额	收取时并入销售额
	啤酒、黄酒（成品油适用此规定）	单独核算12个月以内且未逾期	不并入销售额	啤酒、黄酒、成品油是从量定额征收消费税的，包装物押金不用计算缴纳消费税
	啤酒、黄酒（成品油适用此规定）	合同逾期或12个月以上	并入销售额	啤酒、黄酒、成品油是从量定额征收消费税的，包装物押金不用计算缴纳消费税
其他货物包装物押金（成品油除外）		单独核算12个月以内且未逾期	不并入销售额	不并入销售额
其他货物包装物押金（成品油除外）		合同逾期或12个月以上	并入销售额	并入销售额