问题来源：
2.还原计算进项税转出的方法——适用于计算抵扣进项税的农产品的非正常损失
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进项税额转出类型 |
进项税额转出方法 |
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计算抵扣 |
农产品账面成本不含运费 |
账面成本/（1-扣除率9%）×扣除率9% |
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农产品账面成本包含运费 |
（账面成本-运费成本）/（1-9%）×9%+运费成本×9% |
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【案例】某餐馆（增值税一般纳税人）于2020年6月向农民收购一批免税大米，2020年8月，因管理不善该批大米毁损。已知该批大米的账面成本为18600元（含运费680元），则进项税额转出=（18600-680）÷（1-9%）×9%+680×9%=1833.51（元）。
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常老师
2020-09-03 14:05:50 6389人浏览
尊敬的学员，您好：
农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此一般情况下，国家允许其将买价×扣除率作为进项税额进行抵扣。因此计入农产品的账面成本=买价×（1-扣除率），做进项税额转出处理时，首先要还原买价，买价=账面成本÷（1-扣除率），转出的进项税额=买价×扣除率=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以说，这里÷（1-扣除率）就是为了还原计算最初的买价。您理解一下~~
有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~有帮助(11)
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