非正常损失固定资产进项税处理方法

请问非正常损失的固定资产进项税如何处理？

问题来源：

第七节　一般计税方法应纳税额计算

二、进项税额一般规定

（二）不予抵扣的进项税额

1.下列项目的进项税额不得抵扣：

（1）4个无销项：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产。

解释1

个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

解释2

涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣 。

解释3

纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于上述项目，均可以抵扣进项税额。

（2）4个非正常：

①非正常损失的购进货物（不包括固定资产）以及相关劳务和交通运输服务。

②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务。

③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

解释1

非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

解释2

非正常损失货物在增值税中进项税额不得扣除（需作进项税额转出处理）；在企业所得税中，按规定准予作为财产损失扣除。

解释3

自然灾害的损失不属于非正常损失，因自然灾害导致的损失，进项税额准予抵扣；合理损耗的进项税额允许抵扣。

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柴老师

2022-11-10 14:38:14 2153人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

非正常损失的固定资产，如果已经抵扣过进项税额的，那么进项税额乘以不动产净值率，需要作进项税额转出处理，同时，将转出的进项税额计入损失，在企业所得税前扣除~

计算非正常损失的不动产进项税转出金额时：

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

不可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率。

您再理解一下，希望可以帮助到您，如果您还有疑问，欢迎继续沟通哦~~~祝您轻松过关！

每天努力，就会看到不一样的自己，加油！

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