钢材改变用途后已抵扣进项税如何处理 或 已抵扣进项税的钢材改作职工食堂如何处理
为什么不做价税分离？原理是什么
问题来源：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3052元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）从一般纳税人处外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用4142元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
（3）企业为修建职工食堂领用上月从一般纳税人处购进的钢材一批，成本70000元（其中含向一般纳税人支付的运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税额。
（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取该批农机的包装费11990元。
（5）销售外购的农机零配件一批，取得含税销售额35030元。
（6）提供农机维修劳务，开具的发票上注明不含税金额32000元。
（7）取得一年前购买国债的利息收入8万元。
（其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该企业将外购钢材修建职工食堂应转出进项税额（ ）元。
A、9100
B、7962.49
C、8988.40
D、8053.10
正确答案：C
答案分析：改变用途用于修建职工食堂的钢材已抵扣的进项税（含钢材进项税和运费进项税）需要于改变用途的当月转出。应转出进项税额=（70000-2790）×13%+2790×9%=8988.4（元）。
2.该企业当月增值税的销项税额为（ ）元。
A、47880
B、46120
C、48330
D、45430
正确答案：A
答案分析：农机整机适用9%的低税率；农机零配件和维修费都适用13%的基本税率。取得的国债利息收入免征增值税。
销售农机整机的增值税销项税额=430000×9%+11990÷（1+9%）×9%=39690（元）
销售农机零配件的增值税销项税额=35030÷（1+13%）×13%=4030（元）
提供农机维修劳务的增值税销项税额=32000×13%=4160（元）
该企业当月销项税额=39690+4030+4160=47880（元）。
3.该企业当月可抵扣的进项税额为（ ）元。
A、9513.6
B、9682.1
C、9805.6
D、10211.5
正确答案：C
答案分析：该企业当月可抵扣的进项税额=（3052+4142）÷（1+9%）×9%+140000×13%-8988.4=9805.6（元）。
4.该企业当月应缴纳的增值税为（ ）元。
A、38166.23
B、38074.4
C、42874.4
D、43235.98
正确答案：B
答案分析：该企业当月应缴纳增值税=47880-9805.6=38074.4（元）。
刘老师
2023-10-03 13:23:26 2573人浏览
因为在购进的时候，已按规定抵扣了进项税额。所以成本70000元为不含税金额，故在转出时，也就不用价税分离了。
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