农业生产者销售农产品增值税免征与进项税额转出处理
问题来源：
（1）销售货物，开具增值税专用发票，注明金额200万元，暂未收到货款；
（2）购进货物支付价税合计90万元，取得注明税率13%的增值税专用发票；支付运费价税合计2万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；
（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进且已计算抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）发生非正常损失，已知损失的农产品成本为80万元，（含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元）；
（4）转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价为500万元，该企业选择简易计税办法。
（5）期初留抵进项税额5万元。
已知：该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
1.业务（2）可抵扣进项税额（ ）万元。
A、10.58
B、10.52
C、10.35
D、1.66
正确答案：B
答案分析：业务（2）可抵扣进项税额=90/（1+13%）×13%+2/（1+9%）×9%=10.52（万元）。
2.业务（3）应转出进项税额（ ）万元。
A、8.86
B、8.00
C、7.20
D、7.90
正确答案：D
答案分析：业务（3）应转出进项税额=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（万元）。
3.业务（4）应缴纳增值税（ ）万元。
A、41.28
B、82.57
C、47.62
D、23.81
正确答案：D
答案分析：业务（4）应缴纳增值税=（1000-500）/（1+5%）×5%=23.81（万元）。
4.该企业3月应缴纳增值税（ ）万元。
A、22.26
B、47.12
C、23.38
D、42.19
正确答案：D
答案分析：销项税额=200×13%=26（万元），准予抵扣的进项税额=10.52-7.90+5=7.62（万元）。该企业3月应缴纳增值税=26-7.62+23.81=42.19（万元）。
马老师
2023-11-01 11:25:57 1583人浏览
农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此一般情况下，国家允许其将买价×扣除率作为进项税额进行抵扣。因此计入农产品的账面成本=买价×（1-扣除率），做进项税额转出处理时，首先要还原买价，买价=账面成本÷（1-扣除率），转出的进项税额=买价×扣除率=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以说，这里÷（1-扣除率）就是为了还原计算最初的买价。
总结做题方法如下：
（1）从农业生产者手中购入的初级农产品的进项税额转出=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情况下的进项税额转出=账面成本×适用税率
所以业务（3）应转出进项税额=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（万元）。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~相关答疑
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