关于厂家返利2.2万元为什么冲减进项税额？

厂家返利2.2万元为什么不属于视同销售计算销项税额而是冲减进项税额？

应纳税额的计算 2020-10-22 14:42:08

问题来源：

【例题21·单选题】某商场（一般纳税人），2019年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税2.6万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（）万元。

A.0.14

B.0.18

C.0.16

D.0.2

【答案】B

【解析】应纳增值税=22÷（1+13%）×13%-（2.6-2.2/1.13× 13%)=0.18（万元）。

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王老师

2020-10-22 17:05:40 4134人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

“平销”，主要是因为商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；“返利”，是因为销售方要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿。此时对于商业企业来讲相当于其购进该批货物时并没有花费那么多钱，因此对于商业企业需要冲减进项税。但这种情况下，并不属于商业企业对外销售获得销售额，产生销项，因此商业企业对于取得的这个平销返利收入，不能开具增值税专用发票。对于平销返利，有两种开票形式，第一种就是供货方开具红字增值税专用发票，此时供货方可以冲减销售收入，冲减销项税额；第二种就是商业企业开具普通发票，此时供货方不能冲减销售收入和销项税，需要计入销售费用处理。这两种开票形式下，对于商业企业都需要冲减进项税。

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