问题来源:
(1)销售A粮食白酒35吨,不含税售价每吨1.9万元,另收取包装物押金0.26万元,全部款项存入银行。
(2)用自产A粮食白酒2吨,为职工食堂换取一批粮油蔬菜,双方互相开具普通发票。
(3)用3吨自产A粮食白酒在端午节前馈赠关系单位。
(4)从一般纳税人处外购糠麸白酒4吨,不含税金额共计1万元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑A粮食白酒。
(5)向农场收购免税高粱16吨,收购凭证注明收购单价0.39万元/吨,委托乙酒厂(增值税一般纳税人)为其加工白酒5吨,支付不含税加工费2万元,并取得增值税专用发票。乙酒厂的同类白酒不含增值税价格1.6万元/吨,代收了甲酒厂消费税。
(6)甲酒厂委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5.5吨,不含税售价每吨3万元,当月全部销售。
(7)以2万元/月(含增值税)租金将2016年6月取得的位于W市的一处办公用房出租,一次性收取12个月的含税租金24万元。
其他相关资料:假定上述增值税专用发票均符合规定并在当月抵扣;甲酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额,高级套装白酒的高粱单耗数量为2.6。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
1.甲酒厂上述第(1)、(2)、(3)笔业务合计应纳的消费税为( )万元。
A、18.89
B、19.12
C、19.29
D、20.02
正确答案:C
答案分析:分解计算:
业务(1):计税销售额=1.9×35+0.26÷(1+13%)=66.73(万元)
白酒包装物押金收到就要价税分离计入销售额。
增值税销项税=66.73×13%=8.67(万元)
消费税=35×1000/10000+66.73×20%=16.85(万元)
业务(2):换取消费资料需用最高销售价格计算消费税,增值税使用平均销售价格。
消费税=2×1000/10000+2×2×20%=1(万元)
增值税销项税=1.9×2×13%=0.49(万元)
外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税,该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。
业务(3):计税销售额=1.9×3=5.70(万元)
增值税销项税=5.70×13%=0.74(万元)
消费税=3×1000/10000+5.70×20%=1.44(万元)
业务(4):增值税进项税=1×13%=0.13(万元)
业务(5):加工费增值税进项税=2×13%=0.26(万元)
代收代缴的消费税按照乙酒厂同类价格计算,不必组价。
代收代缴的消费税=5×1000/10000+1.6×5×20%=2.10(万元)
业务(6):计税销售额=3×5.5=16.50(万元)
增值税销项税=16.5×13%=2.15(万元)
核定抵扣进项税计算过程:
高粱耗用数量=5.5×2.6=14.3(吨)
允许抵扣农产品进项税=14.3×0.39×13%/(1+13%)=0.64(万元)
消费税=5.5×1000/10000+16.5×20%=3.85(万元)
业务(7):甲酒厂向W市税务局预缴增值税=24/(1+9%)×3%=0.66(万元)
甲酒厂向P市税务局申报出租不动产的增值税销项税=24/(1+9%)×9%=1.98(万元)
扣除W市预缴税款后,在P市实际纳税=1.98-0.66=1.32(万元)。
甲酒厂上述第(1)、(2)、(3)笔业务合计应纳的消费税=16.85+1+1.44=19.29(万元)。
业务(1):白酒的包装物押金,在收取当期就应并入销售额计税。白酒采用复合计税的方法计算消费税。应纳消费税税额=销售数量×定额税率+销售额×消费税比例税率。
业务(2):自产货物用于换取粮油蔬菜,按照平均销售价格计算增值税,按照最高销售价格计算消费税。换进的粮油蔬菜用于职工食堂(集体福利),不能抵扣进项税额,再者,增值税普通发票也不是合法的扣税凭证。
业务(3):自产白酒用于赠送,增值税、消费税均视同销售,均按照平均销售价格计税。2.甲酒厂上述第(5)笔业务中,受托方代收代缴的消费税为( )万元。
A、2
B、2.10
C、2.24
D、2.53
正确答案:B
答案分析:第(5)笔业务中,受托方乙酒厂代收代缴的消费税为2.10万元。
业务(5):委托加工应税消费品,受托方有同类消费品销售价格的,按照受托方同类销售价格计算应代收代缴的消费税。
3.甲酒厂本月可抵扣的增值税进项税合计为( )万元。
A、1.03
B、1.10
C、2.25
D、3.86
正确答案:A
答案分析:甲酒厂当期进项税=0.13+0.26+0.64=1.03(万元)。
业务(2):自产货物用于换取粮油蔬菜,按照平均销售价格计算增值税,按照最高销售价格计算消费税。换进的粮油蔬菜用于职工食堂(集体福利),不能抵扣进项税额,再者,增值税普通发票也不是合法的扣税凭证。
业务(4):外购糠麸白酒,取得增值税专用发票,准予凭票抵扣进项税额。
业务(5):支付加工费,取得增值税专用发票,可以凭票抵扣进项税额。4.甲酒厂出租不动产应向P市实际缴纳的增值税为( )万元。
A、1.78
B、1.89
C、1.32
D、2.11
正确答案:C
答案分析:甲酒厂出租不动产应向P市实际缴纳的增值税为1.32万元。
纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)按照以下公式计算应预缴税款:
应预缴税款=含税销售额÷(1+适用税率)×3%;
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5.甲酒厂本月向P市税务局实际缴纳的增值税合计为( )万元。
A、1.98
B、11.21
C、1.32
D、12.34
正确答案:D
答案分析:甲酒厂当期销项税=8.67+0.49+0.74+2.15+1.98=14.03(万元)
当期应纳增值税=14.03-1.03=13(万元)
在P市实际缴纳增值税=13-0.66=12.34(万元)。
6.关于上述业务的税务表述,不正确的有( )。
A、甲酒厂在农场收购免税高粱,应按照税务机关批准使用的收购凭证上收购价款的13%计算抵扣进项税
B、乙酒厂受托加工白酒在交货时应组成计税价格计算代收代缴甲酒厂的消费税
C、甲酒厂异地出租办公用房,适用3%的预征率
D、甲酒厂应向W市税务局预缴增值税1.14万元
E、甲酒厂应向W市税务局预缴增值税0.66万元
正确答案:A,B,D
答案分析:
业务(1):白酒的包装物押金,在收取当期就应并入销售额计税。白酒采用复合计税的方法计算消费税。应纳消费税税额=销售数量×定额税率+销售额×消费税比例税率。
业务(2):自产货物用于换取粮油蔬菜,按照平均销售价格计算增值税,按照最高销售价格计算消费税。换进的粮油蔬菜用于职工食堂(集体福利),不能抵扣进项税额,再者,增值税普通发票也不是合法的扣税凭证。
业务(3):自产白酒用于赠送,增值税、消费税均视同销售,均按照平均销售价格计税。
业务(4):外购糠麸白酒,取得增值税专用发票,准予凭票抵扣进项税额。
业务(5):委托加工应税消费品,受托方有同类消费品销售价格的,按照受托方同类销售价格计算应代收代缴的消费税。支付加工费,取得增值税专用发票,可以凭票抵扣进项税额。
业务(6):委托加工应税消费品,受托方代收代缴消费税后,消费税的处理为:①以不高于受托方的计税价格直接出售的,不再缴纳消费税;②以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
采用投入产出法核定抵扣进项税的公式为:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)。
业务(7):纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)按照以下公式计算应预缴税款:
应预缴税款=含税销售额÷(1+适用税率)×3%;
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。孔老师
2020-11-03 19:27:42 8593人浏览
这里采用的是投入产出法计算的。
根据农产品单耗数量以及每月销售货物数量、农产品平均购买单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为 :
当期允许抵扣的农产品进项 税额 = 当期农产品耗用数量×平均购买单价×农产品进项税额扣除率/(1+农产品进项税额扣除率)
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量
平均购买单价是指期末累计购买农产品的平均买价,不包括买价 之外单 独支付的运费和入库前的整理费用。
农产品进项税额扣除率为销售货物的适用税率。
本题中当期农产品耗用数量为14.3(吨)=5.5×2.6,平均购买单价为0.39万元,扣除率为13%。所 以允许抵扣农产品进项税=14.3×0.39×13%/(1+13%)=0.64(万元)。
您再理解一下~~
每天努力,就会看到不一样的自己,加油!相关答疑
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