问题来源：
甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2021年3月有关生产经营情况如下：
（1）从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税26万元。
（2）向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额2万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.04万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税（乙厂无同类实木地板销售价格）。
（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半用于连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。
（4）当月将自产同类高级实木地板100箱用于装修职工食堂。
其他相关资料：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有发票均符合规定并在当月抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（★★★）
甲厂当月发生的增值税进项税为（ ）万元。
A、31.00
B、31.42
C、32.10
D、33.24
正确答案：B
答案分析：
业务（1）外购油漆的进项税额26万元。
业务（2）加工费的进项税额1.04万元。
外购原木及相关运输服务进项税额=42×10%+2×9%=4.38（万元）
这里考点是2019年4月1日之后收购免税农产品生产基本税率的货物，适用10%（9%+1%）扣除率计算抵扣进项税的规定和运输费凭票抵扣进项税的规定。
当期进项税合计=26+1.04+4.38=31.42（万元）。
甲厂当月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A、30.98
B、31.57
C、32.26
D、33.13
正确答案：A
答案分析：
销项税额=450×13%+450/1500×100×13%=58.5+3.9=62.40（万元）
应缴纳增值税=62.40-31.42=30.98（万元）。
甲厂被代收代缴的消费税为（ ）万元。
A、4.37
B、3.55
C、2.91
D、2.52
正确答案：D
答案分析：
解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费-收购款中可计算抵扣的增值税进项税。
组成计税价格=［42×（1-10%）+2+8］÷（1-5%）=50.32（万元）
甲厂被代收代缴的消费税=50.32×5%=2.52（万元）
因为乙厂没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了10%的进项税，剩余90%（1-10%）的部分计入了采购成本；支付2万元运费属于采购成本的组成部分。
甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税为（ ）万元。
A、20.12
B、21.84
C、22.74
D、23.92
正确答案：C
答案分析：
①销售和视同销售实木地板应纳消费税=（450+450/1500×100）×5%=480×5%=24（万元）
②生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2.52×50%=1.26（万元）
③应缴纳消费税=24-1.26=22.74（万元）。
卢老师
2021-08-19 08:12:21 6127人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
农产品一般的扣除率是9%；如果购进农产品用于连续生产或委托加工增值税税率是13%货物，农产品扣除率为10%。在教材127页（4）。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
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