业务（1）原煤运费为何还要减去？已取得增值税专用发票。
问题来源：
甲企业为煤炭开采企业，是增值税一般纳税人，2020年12月发生如下业务：
（1）甲企业开采原煤1600吨，当期销售原煤800吨，取得不含增值税销售额340000元（含向购买方收取的从坑口到购买方指定地点的运费8000元）；将部分未税原煤移送加工洗煤，销售洗煤取得不含增值税销售额300000元。
（2）甲企业采煤过程中因安全生产需要抽采的煤成（层）气40000立方米。
（3）甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，金额20000元，增值税2600元；从小规模纳税人处购买小工具一批，取得增值税专用发票，价款45000元，增值税450元；支付业务（1）原煤从坑口到买方指定地点运费，取得增值税专用发票，金额8000元，增值税720元。
（4）与乙天然气企业签订易货合同，用开采的原煤换取乙企业（增值税一般纳税人）自产天然气，双方按照市场含税价9605元互开增值税专用发票；甲企业将换入的天然气20%用于职工食堂动力，80%用于采煤动力。
（其他相关资料：上述应抵扣的发票均符合抵扣要求；甲企业原煤资源税税率为5%，洗煤资源税税率为4%）
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
1.业务（1）应纳的资源税为（ ）元。
A、28600
B、29000
C、25280
D、31600
正确答案：A
答案分析：甲企业销售原煤和洗煤应纳资源税=（340000-8000）×5%+300000×4%=16600+12000=28600（元）。
2.甲企业应缴纳的资源税合计为（ ）元。
A、25760.25
B、29025
C、29080.25
D、29425
正确答案：B
答案分析：甲企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税。
甲企业换出原煤应纳资源税=9605/（1+13%）×5%=425（元）。
甲企业应缴纳的资源税合计=28600+425=29025（元）。
3.甲企业可抵扣的增值税进项税为（ ）元。
A、3770
B、4404.46
C、4563.07
D、3684.46
正确答案：B
答案分析：甲企业可抵扣的增值税进项税=2600+450+720+9605/（1+9%）×9%×80%=4404.46（元）。
天然气适用低税率9%。可抵扣进项税不包含用于职工福利20%的进项税。
4.甲企业增值税的销项税额合计为（ ）元。
A、83200
B、83993.07
C、74733.32
D、84305
正确答案：D
答案分析：销项税额=（340000+300000）×13%+9605/（1+13%）×13%=83200+1105=84305（元）。
5.甲企业应纳的增值税为（ ）元。
A、79430
B、79588.61
C、79900.54
D、71048.86
正确答案：C
答案分析：应纳增值税=84305-4404.46=79900.54（元）。
6.根据上述业务，下列说法正确的有（ ）。
A、业务（2）减半征收资源税
B、换出的原煤应确认销项税额
C、换出的原煤无须确认销项税额
D、换入的天然气的进项税额准予全额抵扣
E、外购的工作服的进项税额准予抵扣
正确答案：B,E
答案分析：选项A：甲企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税。选项D：换入的天然气用于集体福利的部分其对应的进项税额不得抵扣。
杨老师
2021-10-18 15:34:25 2096人浏览
业务（3）中说：支付业务（1）原煤从坑口到买方指定地点运费，取得增值税专用发票，金额8000元，增值税720元。
所以这里是取得了增值税专用发票的，需要减去。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
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